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1、心独具三平衡系列之三十四,供给侧结构性改革下的人力资源服务,供给侧结构性改革这个话题会不会太大？,2,需求侧有拉动经济的三驾马车：投资、消费、出口，供给侧则有生产的四大要素：劳动力、土地、资本、创新；以前提到经济增长条件反射就是要扩大内需，刺激增长，现在要换一种新思路新方法供给侧结构性改革。从供给，生产端入手，通过解放生产生，提升竞争力促进经济发展。 需求不足仅是表象，供需错配才是实质。原来我们致力于让更多人买 蛋糕，现在我们要努力把蛋糕做好做精致，这样就不愁人们不买蛋糕了。,历史,国家,企业,里根经济学 撒切尔主义,5+4+3行动方案 经济工作五任务,降成本路径 控风险意识,行业&HR,行业
2、洗牌 人资变革,做为一个人力资源者我关注了什么？,2016年的时间窗口是做点！,3,供给主义的历史经验,萨伊的供给主义理论,“供给学派”强调经济的供给方面,“里根经济学”,“撒切尔主义”,萨伊定律：否定生产过剩的存在，提出了著名的“供给能够创造其本身的需求”，每个生产者之所以愿意从事生产活动，若不是为了满足自己对该产品的消费欲望，就是为了想将其所生产的物品与他人换取物品或服务。 供给学派：复活“供给自创需求”的萨伊定律，力主市场经济，反对政府干预，通过减税刺激投资，增加供给重视智力资本，反对过多社会福利，主张控制货币，反对通货膨胀。（凯恩斯货币需求理论：人们的货币需求行为由三种动机决定：分别为
3、交易动机、预防动机和投机动机） 重点关注里根经济学、撒切尔主义背后的减税刺激投资。,里根经济学的降低税率,经济复兴计划,税制改革方案和实践中，把美国联邦个人所得税的最高税率从过去的50%降低到28%，公司所得税从过去的最高税率46%降低到34%。减税之后政府收入会下降吗？短期政府收入会下降，在1980年代初期，当时政府税收是5100多亿美金，但减税之后企业和个人赚了更多的钱，你的税基扩大了，税收反而上去了，所以1983年之后税收几乎涨了一倍，超过了1万亿美金。 里根经济学，一句话能说明白的部分，就是减税。如果有新版“四万亿”，将不再投向基建，而是抹平减税带来的资金缺口。中国历史的“文景之治”采
4、取“轻徭薄赋”、“与民休息”的政策。汉文帝二年和十二年，分别两次“除田租税之半”，文帝十三年，还全免田租。文景之治为后来汉武帝征伐匈奴奠定了坚实的物质基础。,撒切尔主义的减税实践,撒切尔政府把改革税制作为应对经济滞胀危机、振兴英国经济的一项重要政策，通过降低所得税税率来激发人们从事生产经营活动的积极性，特别是降低最高税率来使企业家得到更高的回报。撒切尔政府1979年的第一个预算案就将个人所得税的基本税率从原来的33降到30；最高税率从83降到同西欧其他国家大致相同的水平(60)。同时，将征税起点从8000英镑提高到1万英镑，免税人数大约增加了130万人。此外，还减征投资收入税、土地开发税和公司
5、利润税等，如将投资收入税的起征点从1700英镑提高到6250英镑，减轻公司和私人的税收负担。同时还减少了一些中小企业的税收负担，扶持中小企业发展，鼓励私有企业和国有企业开展公平竞争。,经济上，推行“自由市场”，在经济领域大力推行私有化，非国有化的战略，建立一个更有竞争力的自由的社会。改革税收政策、降低税率、提高就业、改革社会福利制度、削减教育、医疗等公共开支、降低政府的负担、鼓励大众购买股票，占有股份，使英国变为民众资本家的资本主义社会。,供给侧结构性改革,江苏出台32条新举措 将为全省企业减负600亿 宁波发布35条政策为企业降本减负 杭州扶持实体经济 32条新政为企业减负270亿元 广东减
6、负约4000亿元 最低工资标准冻结两年 关于规范和阶段性适当降低住房公积金缴存比例的通知 持续关注。,供给学派理论与供给侧减成本办法,财政部长楼继伟2015年4月在清华大学的演讲“中高速增长的可能性及实现途径”2016年1月求是杂志中国经济最大潜力在于改革。,2015及多次活动中谈及的社保精算，中国经济50人论坛与2016年劳动合同法对企业的约束与修订之意。个税改革、营改增试点等政策将陆续出台。,营改增的影响,“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体
7、系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。,劳务派遣营改增后怎么办,个人所得税实施条例第三十九条 征收个人所得税若干问题的规定（国税1994.89号）,关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国税2012.15号） 关于企业发生的派遣员工工资薪金等费用税前扣除问题的通知 （沪国税所2012.1号) 关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知(国税2009.259号）,财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号） 营业税差额征税管理办法（沪地税货2010
8、.28号） 关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知（津地税企所2010.6号） 财政部国家税务总局营业税改征增值税试点方案（财税2011.110号文）,个税：员工满意之基,企税：企业利润之源,营业税：机构经营之本,09:03:06,10,派遣之经营归根结底是在于税务差额纳税制的存续。,征税范围之销售服务,应税行为的具体范围，按照销售服务、无形资产、不动产注释执行。 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院
9、或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,11,征税范围之销售服务,销售额的确定 第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （
10、二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：,12,征税范围之销售服务,销售服务：是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提
11、供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。 （4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。 （5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。,13,征税范围之销售服务,鉴证咨询服务：括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业
12、务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 商务辅助服务。 商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 （1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。 （2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 （3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。,14,劳务派遣是否“全军覆没”,假设一：3月24日财政部和国家税务总局联合发布了关于全面推开营业税改增值税试
13、点通知(即财税2016年36号文),这也标志着历时四年的营改增将进入收官阶段。36号文是终稿，所以营业税之差额纳税不存在，但代发工资代缴社保的费用开具发票可以作为进项抵扣。 假设二：根据财政部国家税务总局营业税改征增值税试点方案（财税2011.110号文）3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。劳务派遣之代缴社保缴款凭证可以合理扣除，但代发工资需要缴纳增值税。营业税改征增值税试点有关事项的规定经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销
14、售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 假设三：代发工资代缴社保依然可以差额纳税。最理想的参照旅游业：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。,15,企业所得税,营改增,25%,零税率/免税,15%,10%,月、季征收,3%,6%11%13%17%,附加税,营改增试点与企业所得税之变,市区：城7教3河1附2 浦东：城1教3河1附2 扣减额,政策链接,关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税201612
15、号 决定将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。通知自2016年2月1日起执行。 国务院关于同意开展服务贸易创新发展试点的批复国函201640号 同意在天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等省市（区域）开展服务贸易创新发展试点。试点期为2年，自国务院批复之日起算。 完善税收优惠政策。在试点地区扩大技术
16、先进型服务企业认定范围，由服务外包扩大到其他高技术、高附加值的服务行业。将服务外包领域技术先进型服务企业税收优惠政策由服务外包示范城市推广到试点地区。经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率缴纳企业所得税；职工教育经费不超过工资薪金总额8%部分据实税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,17,09:03:06,营业税税目与改征增值税税目税率对照表,18,09:03:06,应纳税额的计算,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。,进项-增值税发票分类,增值税 一般纳税人,增值税专用发票,抵扣 进项税,增值税普通发票,不能 抵扣,增值税专用发票,增值税普通发票,可以 开具,可以 开具,增值税 小规模纳税人,增值税专用发票,不可开具也不能
