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1、第八课 财政与税收,考点突破,基础整合,热点聚焦,基础整合 基础梳理 网络构建,基础梳理,一、国家财政 1.财政及其作用 (1)财政: 的收入与支出。 (2)财政的作用 国家财政是国家治理的基础和 。 国家财政是促进 、改善人民生活的 。 国家财政具有促进 的作用。 国家财政具有促进国民经济 的作用。,国家,重要支柱,社会公平,物质保障,资源合理配置,平稳运行,2.财政收入与支出 (1)财政收入 构成: 收入、利润收入、 收入以及其他收入。其中, 是财政收入最重要的来源。 影响因素: 和分配政策。 (2)财政支出 含义:国家对筹集的财政资金进行分配和使用。 构成:按具体用途,分为 支出,科学、
2、教育、文化、卫生事业支出, 和国防支出,社会保障支出, 支出。 (3)财政收支的关系 情形:财政盈余、财政收支平衡、财政赤字。 措施:国家应当根据具体情形,合理确定财政收支关系,促进 . 平衡。,税收,债务,税收,经济发展水平,经济建设,行政管理,债务,社会总,供求,(4)增收措施 根本措施:提高 水平,增加社会财富。 直接措施:国家应当制定合理的 ,既保证国家 稳步增长,又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。 二、征税和纳税 1.税收及其种类 (1)税收的含义:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得 的基本形式。 (2)税收的基本特征: 、无偿性、 。 (3)税收的种
3、类:根据 划分,可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 (4)税收的作用 增值税:可以避免对一个经营额 ,也可以防止前一生产经营环节企业的 行为。 个人所得税:个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节 . 、实现社会公平的有效手段。,经济发展,分配政策,财政收入,财政收入,强制性,固定性,征税对象,重复征税,偷漏税,个人收入,分配,2.依法纳税是公民的基本义务 (1)依法纳税的必要性 在我国,税收 ,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为 . 。 每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。
4、 (2)违反税法的行为: 、欠税、 、抗税。,取之于民、用之于民,物质,基础,偷税,骗税,偷税不缴或者少缴税款;欠税拖欠税款;骗税骗取税收优惠;抗税以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款。,方法技巧,(3)纳税人权利:公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。,网络构建,考点突破 精讲考点 典题例练,财政及其作用,考点一,考点透析,1.财政收支及其平衡,2.影响财政收入的因素,3.正确理解财政的作用 (1)财政作用的发挥,(2)比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策,4.财政政策与货币政策,
5、特别提示,财政政策和货币政策都是通过影响货币的流通量和流通速度,从而影响社会总需求量,旨在促进社会总供求平衡。,易错辨析,1.(2014新课标全国卷,16A)增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。 辨析:在经济发展水平一定的情况下,大幅度提高税率,会导致企业和个人收入减少,不利于扩大生产和社会需求。 2.(2014浙江卷,26B)国家光伏产业补贴政策属于货币政策。 辨析:国家补贴一般通过财政支出的形式实现,属于财政政策。货币政策主要通过中央银行调节货币供应量等措施实现。 3.财政收入越多越好。 辨析:财政是国家参与社会产品分配的重要形式。在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政集中的财富过多
6、,会影响到国家财政收入和国家职能的发挥,也不利于企业和个人的发展,命题探究,命题角度1 财政收入,典例导引 (2016海南卷,3)发行国债是政府筹集资金的重要方式,这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是( ) A.新国债的发行收入 B.国有企业上缴的利润 C.国债的投资收益 D.国家税收收入,解析:D 本题考查财政收入。政府偿还国债要依靠财政收入,而财政收入的主要来源是国家税收收入,所以政府偿还国债的主要资金来源是国家税收收入,D符合题意。A、B、C不是财政收入的主要来源,不符合题意。,命题角度2 财政的作用(高频考点),典例导引 (2016全国卷,12)下图反映我国200920
7、15年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长,政府可以采取的财政措施是( ) 提高企业税费,增加财政收入 发行国债,扩大经济建设支出 降低企业税费,扶持企业创新 减少财政赤字,降低财政赤字率 A. B. C. D.,解析:C 本题考查财政的作用。分析材料,观察曲线图,PPI自2012年以来下行,为保持国内经济平稳、持续增长,应采取扩张性财政政策,需要降低企业税费,扶持企业创新,同时,还可以采取发行国债,扩大经济建设支出,符合题意;属于紧缩性财政政策,不符合题意。,技法指导 如何区分财政的三大作用 (1)凡是看到国家在民生领域的投入,如社会保障类的材料基本上都可以认定材料体现了财政是促进社
8、会公平、改善人民生活的物质保障。 (2)凡是看到工程建设类、支持某些产业发展等的材料基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用。 (3)凡是看到增加或减少税收类的材料基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,考点二,税收与依法纳税,考点透析,1.税收的本质及其与财政的关系,2.税收的基本特征,特别提示,(1)税收具有强制性,纳税人必须照章纳税,征税者必须依法征税。 (2)税收具有无偿性,不直接返还给纳税人,但我国税收用之于民。 (3)税收具有固定性,但经法定程序可以调整。,3.增值税与个人所得税,教材空白点,纳税人和负税人,热点拓展,营业税改征增值税 营业税改征
9、增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。自2016年5月1日起,中国全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。,4.依法纳税 (1)公民依法纳税的必要性 从税收的地位看,税收是国家财政收入最重要的来源。 从税收的作用看,税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 从我国税收
10、的性质看,在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的,我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 从公民的权利与义务的关系看,公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。,(2)反对违反税法的行为,(3)如何保障税收的来源和作用的发挥,易错辨析,1.(2015山东卷,26D)企业应当提高能源消费税税率。 辨析:税率的制定者是国家相关部门,而非企业。 2.提高个税起征点,有利于减轻小微企业负担。 辨析:个税是用来调节个人收入差距的,与小微企业无关,提高个税起征点有利于缩小社会收入差距。 3.营业机构不给消费者发票属于一种骗税行为。 辨析:营业机构不开具
11、发票,是一种隐瞒收入,达到少缴或者不缴税的目的的行为,属于一种偷税行为。 4.税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。 辨析:强制性是对纳税人和征税人两者而言的;固定性既是对国家的约束也是对纳税人的约束。,命题探究,命题角度3 税收及其作用,典例导引 (2015重庆卷,5)某同学为了研究烟草消费税的控烟效果,选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点。由右图可以推断出( ) T时点后,甲地政府税收收入将减少 T时点后,甲乙两地香烟价格都将上升 加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量 提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X A. B. C. D.
12、,解析:D 本题综合考查影响价格的因素、税收的作用等知识。解答本题时一要抓住材料的核心信息,二要看懂坐标图,理解纵、横坐标与图中曲线的关系。仔细观察走势图,T时点提高烟草消费税后,甲地烟草销量下降但并不意味着政府税收收入将减少,观点错误;由于乙地未提高烟草消费税,T时点后,乙地香烟价格未必上升,判断错误;观察走势图,T时点前甲地的香烟销售量突然增加,是因为加税预期,人们争相购买所致,正确;观察走势图,由于甲地进行了提高烟草消费税的试点,而原来甲乙基本条件相似,所以甲地烟草销量降幅为X,正确。,命题角度4 依法纳税(教材空白点),典例导引 (2014四川卷,4)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单
13、位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是( ) 李先生交纳1 200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人 某连锁商店交纳8 500元营业税该商店既是纳税人也是负税人 张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人 某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人 A. B. C. D.,解析:B 本题考查纳税人与负税人。个人所得税由个人来承担,所以李先生既是纳税人,也是负税人,正确。连锁商店属于纳税人,消费者才是真正的负税人,排除。张女士购买化妆品,化妆品价格里面包含了消费税,所以张女士属于负税人,化妆品店属于纳税人,正确
14、。某公司购买机床,需要承担增值税,属于负税人,机床厂属于纳税人,故排除。,热点聚焦 关注时政 拓展视野,积极财政助力发展 调整投向保障民生,财政政策是我国宏观调控重要的、常用的经济手段,常通过财政支出总量和结构、税收种类和税率的调整来实现。财政政策对经济发展和民生改善都有深远的影响,成为经济发展过程中的风向标和助推器。财政政策既是重大的社会热点,也是教材主干知识,自然成为近年高考命题的关注点。,热点说明,财政支出超过财政收入,形成财政赤字 政府债务风险日趋失控 税收收入是财政收入的主要来源 税收收入对财政收入的贡献减小 A. B. C. D.,【解析与答案】 1.B 本题考查财政收支。题中财政
15、支出超过财政收入,且数额较大,形成了财政赤字,符合题意;上半年,税收占财政收入比重较高,说明税收是财政收入的主要来源,符合题意;材料没有涉及债务风险失控的信息,不符合题意;税收增幅高于财政收入增幅,说明税收对财政的贡献加大,说法错误。,2.财政收支平衡 下图为宏观经济周期四个不同阶段的表现情况。通常情况下,下列判断正确的是( ) AB阶段消费需求量下降,应着手考虑加大财政支出 BC阶段经济下行压力增大,政府应该紧缩支出 CD阶段经济回暖,政府应进一步减收增支 DE阶段有通货膨胀压力,政府应增加财政赤字 A. B. C. D.,【解析与答案】 2.A 本题考查财政的作用与财政收支平衡。AB阶段表现为经济衰退,政府应加大支出、刺激消费,正确;BC阶段表现为经济萧条,政府应进一步加大支出以支持经济发展,错误;CD阶段表现为经济复苏,但仍需加大财政支出以促进发展,正确;DE阶段表现为经济繁荣,此时有通货膨胀风险,政府不应过多增加财政赤字,错误。,易错点拨,财政政策的逆风调节 (1)财政的作用之一就是促进经济平稳健康发展。 (2)当需求不
