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1、 专用资料第 1 页页 /共 30 页页 20192019 年税务考试年税务考试 税法一考前密押试卷税法一考前密押试卷 一、单选题一、单选题 1下列有关税法特点的说法，正确的是（ ） 。 A税法属于习惯法而非制定法，即税法是由国家认可而不是制定的 B从法律性质来看，税法属于授权性法规 C税法属于义务性法规，因此税法没有规定纳税人的权利 D税法具有综合性 【答案】D 【解析】选项 A：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而 不是由习惯作法或司法判例而认可的；选项 B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性 法规，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳
2、税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其 纳税义务的基础之上，是从属性的；选项 D：从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是 由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。 2下列关于税法原则的说法，正确的是（ ） 。 A税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，这体现的是实质课税原则 B税收法定原则可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则 C没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，体现了税收法定性原则 D公众信任原则的目的是防止纳税人避税，增强税法征收的适用性 【答案】B 【解析】选项 A：体现的是税收公平原则，实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力
3、决定纳 税人的税负。选项 C：体现税收合作信赖主义原则。选项 D：实质课税原则的目的是防止纳税人避税， 增强税法征收的适用性。 3有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ ） 。 A国务院负责解释税收法律 B地方人大常委会负责解释税收行政法规 C全国人大常委会负责解释税收法律 D国家税务总局制定的规范性文件属于司法解释 【答案】C 【解析】全国人民代表大会对税收法律作出解释；国务院负责解释最高行政机关制定的税收行政 法规；地方人大常委会负责解释地方税收法规；国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、 海关总署）下达的大量具有行政命令性质的文件、通知或公告等属于行政解释。 4下列表述中，不正
4、确的是（ ） 。 A税源是指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿 专用资料第 2 页页 /共 30 页页 B计税依据是课税对象量的表现 C课税对象是从量的方面对征税作出的规定 D计税依据和课税对象有时是一致的，有时是不一致的 【答案】C 【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规 定，是课税对象量的表现。 5下列关于征税主体的说法中，正确的是（） 。 A税务机关之所以成为征税主体，是因为有国家的法定授权 B税务机关的征税权可以放弃 C税务机关的征税权可以转让 D征税权的取得不具有程序性 【答案】A 【解析】税务机关之所以成为征税主体，是因为有国家的法定
5、授权。这种权力不能由行使机关自 由放弃或转让，并且极具程序性。 6根据现行税收征管法的规定，下列各项属于纳税人职权的有（ ） 。 A税收征收权 B税收代位权 C委托税务代理权 D税收司法权 【答案】C 【解析】选项 AB：属于税务机关的权利；选项 D：行使权利主体为人民法院、人民检察院和公安 机关。 7下列关于税收规范性文件的说法中，正确的是（ ） 。 A.上级税务机关可以授权下级税务机关制定具体的实施办法，被授权税务机关不得将被授权的权 力转授给其他机关 B税收规范性文件应当自发布之日起 30 日内施行 C税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税 务
6、机关 D税收规范性文件的制定机关为各级税务机关 【答案】A 【解析】选项 B：税收规范性文件应当自发布之日起 30 日后施行。选项 C：税收规范性文件的制 定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。选项 D：县以下税务 机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规 专用资料第 3 页页 /共 30 页页 范性文件。 8下列关于税法效力的说法中，不正确的是（ ） 。 A最常见的税法失效宣布方式为税法本身规定废止的日期 B我国税法的空间效力主要包括在全国范围内有效和在地方范围内有效 C税法的生效大多数采用自税法通过发布之日起
7、生效的方式，这可以兼顾税法实施的及时性与准 确性 D对人效力原则，我国采用的是属人、属地相结合的原则 【答案】A 【解析】选项 A：最常见的税法失效宣布方式为以新税法的生效日期为旧税法的失效日期。 9下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A存款利息收入 B农业生产者销售自产农产品 C纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员 D被保险人获得的保险赔付 【答案】C 【解析】 （1）选项 BD：属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税；（2）选项 A：不征收增值税。 10某食品厂为增值税小规模纳税人，2017 年第四季度购进一批玉米，开具收购发票注明金额 4 万元； 以赊销方式销售一批饼
8、干，货已发出，开具发票，注明含税金额 60 万元，截至当月底收到 50 万元货 款。同时转让一办公楼，取得含税销售额 525 万元。当季该食品厂应纳增值税（ ） 。 A.26.45 B.26.30 C.17.03 D.26.75 【答案】D 【解析】应纳增值税=60/（1+3%）3%+525/（1+5%）5%=26.75（万元） 。 11中国公民王某在北京共有 2 栋住房，2017 年 7 月，将 2015 年 9 月购买的一栋普通住房出售， 取得含税销售额 400 万元；购置该住房时，支付价款 200 万元，缴纳相关税费 5 万元；购进后发生装 修费用 10 万元。另将一栋非普通住房对外销售
9、，取得含税销售额 350 万元，该非普通住房是 2014 年 购入的，购入含税价格 105 万元。则王某转让上述住房应缴纳增值税（ ）万元。 A35.71 B37.49 C30.71 D19.04 专用资料第 4 页页 /共 30 页页 【答案】C 【解析】个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收增值税。转让购买 2 年以上的非普通 住房，差额征收。转让购买 2 年以上的普通住房，免征增值税。王某转让住房应缴纳增值税 =400/（1+5%）5%+（350-105）/（1+5%）5%=30.71（万元） 。 12根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（
10、） 。 A境外单位为境内单位提供境外建筑服务 B境外单位向境内单位出租境外自然资源的使用权 C境外单位向境内单位销售在境外的不动产 D境外单位向境内单位出租在境内使用的无形资产 【答案】D 【解析】选项 ABC 完全发生在境外，不缴纳增值税。 13下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 B.接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金 C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益 D.单位无偿为公益事业提供服务 【答案】A 【解析】选项 BCD：不征收增值税。 14甲企业（增值税一般纳税人）2017 年 6 月份购入一厂房，取得增值
11、税专用发票注明金额 1000 万元，税额 110 万元，企业作为固定资产入账，当月销售货物取得不含税销售额 800 万元。甲企业 2017 年 6 月份应缴纳增值税（ ）万元。 A26 B96 C136 D70 【答案】D 【解析】甲企业 2017 年 6 月份应缴纳增值税=80017%-11060%=136-66=70（万元） 。 15下列购进服务，可以抵扣进项税额的是（ ） 。 A贷款服务 B餐饮服务 C居民日常服务和娱乐服务 D住宿服务 【答案】D 专用资料第 5 页页 /共 30 页页 【解析】购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务都不得抵扣进项 税额。 16甲
12、运输公司（增值税一般纳税人） ，2018 年 1 月份，支出通行费共计 20000 元，其中取得财政 票据金额为 1000 元；高速通行费电子普通发票注明金额 9000 元，税额 270 元；一级公路、二级公路、 桥、闸通行费票据金额为 10000 元；计算 2018 年 1 月甲公司通行费可以抵扣的进项税额为（ ） 。 A.582.52 元 B.523.80 元 C.476.19 元 D.746.19 元 【答案】D 【解析】甲公司 1 月份通行费可以抵扣的进项税额=270+10000（1+5%）5%=746.19（元） 。 17甲企业（一般纳税人）2017 年 12 月将 2017 年 2
13、 月购进的办公楼改建为职工食堂，购进时取 得增值税专用发票注明金额 200 万元，税额 22 万元，已经抵扣进项税额 13.2 万元，待抵扣进项税额 8.8 万元，不动产净值率 80%。2017 年 12 月其他购进项目可抵扣的进项税额为 26.6 万元。则 2017 年 12 月甲企业可抵扣进项税额为（ ） 。 A26.6 万元 B9 万元 C13.4 万元 D20 万元 【答案】C 【解析】不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不动产净值率 =2280%=17.6（万元）13.2 万元，则 2017 年 12 月可抵扣的进项税额=26.6-13.2=13.4（万元） 。剩 余的
14、待抵扣进项税额=8.8-(17.6-13.2)=4.4 万元，在购进当月起第 13 个月抵扣。 18下列关于增值税一般纳税人转让不动产的说法中，不正确的是（ ） 。 A销售不动产，要向不动产所在地主管地税机关预缴税款，预征率为 5%；向机构所在地主管国税 机关申报纳税 B销售购入的不动产，只要是采用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售 额计算税额 C纳税人销售 2016 年 4 月 30 日前购入的不动产，可以选择简易办法征税 D纳税人选择简易计税办法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算税额 【答案】D 【解析】纳税人选择简易计税办法计税的，要看不动产的取得方式，
15、来确定销售额。 19江苏省某建筑公司在北京市分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法） ，2017 年 5 月， 专用资料第 6 页页 /共 30 页页 项目 A 当月取得建筑服务收入 555 万元，支付分包款 1555 万元（取得了合规的增值税专用发票） ，项 目 B 当月取得建筑服务收入 1665 万元，支付分包款 555 万元（取得了合规的增值税专用发票） ，该建 筑公司应当在北京市就两项建筑服务预缴税款为（ ）万元。 A20 B19 C32.33 D1.98 【答案】A 【解析】 （1）项目 A 由于当月收入 555 万元扣除当月分包款支出 1555 万元后为负数（-1000 万 元）
16、 ，因此，项目 A 当月计算的预缴税款为 0，且剩余的 1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。 （2）项目 B 当月收入 1665 万元扣除分包款支出 555 万元后剩余 1110 万元，因此，应以 1110 万元为计算依据计算预缴税款。应预缴税款=（1665-555）（1+11%）2%= 20 (万元)。 20下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法，正确的是（ ） 。 A.一般纳税人可以使用增值税专用发票 B.登记为一般纳税人的企业不得转登记为小规模纳税人 C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的，必须认定为一般纳税人 D.判定小规模纳税人标准的年应税销售额，不包括免税销售额 【答案】A 【解析】选项 B：符合规定条件的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人；选项 C：年应税销售 额超过小规模纳税人标准的自然人个人只能是小规模纳税人；选项 D：判定
