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1、部门预算与单位财务管理,第一部分 财政管理五项改革,1、部门预算改革。与以往的预算编制相比较，部门预算具是“细化的预算、刚性的预算”。 细化的预算。就是改变以前预算只简单区分人员经费和专项经费的编制方法，将部门所有收支按有关政策规定，全部细化具体的预算项目和相应的政府收支分类科目。,第一部分 财政管理五项改革,刚性的预算。就是改变以前预算编制粗略、随意性大，执行中频繁要求追加的状况，硬化预算约束。预算编制时，充分考虑到年度内各项工作开展的需要；预算一经人大审查批准，就严格按预算执行。 零基预算。打破部门、项目“基数”，在分类切块、向部门分配和部门内部安排项目等各环节实行零基预算。,第一部分 财
2、政管理五项改革,2、国库集中收付 国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，它是以所有财政收支全部进入国库单一账户为基本模式，以预算指标、用款计划和采购定单为预算执行控制机制，以出纳环节高度集中并实现国库现金的有效调度为特征，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。,第一部分 财政管理五项改革,以国库单一账户体系为基础，建立财政性资金分月用款计划制度，所有财政支出均采取财政直接支付或财政授权支付方式，直接支付到最终的商品和劳务供应者或用款单位。其中：工资支出、购买支出和零星支出支付到最终的商品或劳务供应者；转移支出拨付到个人、企业、下级财政部门等用款单位账户。整个财政资金拨付过程
3、没有中间环节，用款单位花钱不见钱，财政部门最大限度地持有国库现金。,第一部分 财政管理五项改革,3、收支两条线 收支两条线是指各级执收执罚部门和单位将其代行政府职能所收取的收、罚收入全额上缴国库或财政专户，其所需经费支出由财政部门根据实际情况纳入部门预算予以核拨。简单地说，就是收入全额上缴财政，支出经财政核拨，收归收、支归支、两条线管理。,第一部分 财政管理五项改革,4、政府采购 政府采购，也称公共采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。,第一部分 财政管理五项改革,5、行政事业国有资产管理改革 行
4、政事业资产管理的主要政策 ： 清产核资政策、资产配置政策、资产处置政策、资产收益政策、资产评估政策。国内有代表性的行政事业资产管理模式：广西威宁模式。成立南宁威宁资产经营有限责任公司(威宁公司)，将行政事业单位占有、使用的国有资产产权通过市政府、市国资委授权，变更至威宁公司名下，由威宁公司代表市政府拥有国有资产的产权，实行统一管理、统一经营，政府将各单位与威宁公司之间的关系定位为租赁关系。说明“资产处置必须实行阳光操作,二、当前与部门预算有关的各项改革,1、大力推进预算绩效管理，健全投资评审管理制度 坚持“用钱要问效，无效要问责”的财政绩效理念，将市本级50万元以上的项目支出全部纳入预算绩效管
5、理的范围，制定细化、明确的预算绩效目标和可考核的、量化的绩效指标；加强对绩效目标的审核，将其作为预算编制和资金安排的前置条件和重要依据。建立对部门单位预算绩效管理考核制度，着力推动重点领域、重点项目资金的绩效评价，以及部门支出管理绩效综合评价,推进县市区财政支出管理绩效综合评价。加强绩效评价结果的运用，实现绩效评价与预算安排的有机结合。,二、当前与部门预算有关的各项改革,健全投资评审管理机制。加强投资评审管理机构建设，对市政府投入100万元以上的建设项目全部实行投资评审，投资评审结果作为预算安排的重要依据，实行建设项目全过程投资评审管理。,二、当前与部门预算有关的各项改革,2、建立结转结余资金
6、统筹使用机制，着力盘活财政存量资金 研究黄石市结转结余资金统筹安排使用管理制度和办法，建立健全结转结余资金管理与预算编制相衔接的激励约束机制。全面清理财政暂存、暂付款，加强对省下专款拨付进度的管理，压缩财政暂存、暂付款结余数额，严格约束财政对外借款。,二、当前与部门预算有关的各项改革,3、推进政府和部门预算决算及三公经费的公开 建立健全政府公共预算和部门预算公开办法。市级所有使用财政拨款的部门均公开本部门预算决算，逐步将部门预算决算公开到基本支出和项目支出；政府公共预算决算全部公开到支出功能分类的项级科目；涉及竞争性分配的专项资金和民生专项资金，公开支持范围、申报方式、分配过程和结果效益；所有
7、财政拨款单位“三公经费“实行公开，“公务用车购置和运行费”细化公开为“公务用车购置费”和“公务用车运行费”。,二、当前与部门预算有关的各项改革,4、清理规范重点支出挂钩机制 按照“清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式”的要求，对市级现有的与收支增幅或生产总值挂钩的教育、科技、社保、公共卫生、文化、计生、农业等七大类重点支出进行一次全面的清理规范，根据社会事业发展的实际需要，合理安排支出，建立可持续的财政投入机制。,第二部分 行政事业单位财务管理,一、单位财务管理主体责任 单位要承担预算编制、预算执行、政府采购、执行国家财经纪律、规范资产配置使用处置管理、预算决算
8、三公经费公开、建立内部控制制度的责任。单位负责人是会计工作第一责任人。,第二部分 行政事业单位财务管理,二、单位财务管理工作 1、建立公开透明的预算管理制度 将全部收支纳入预算管理； 基本支出按核定人员及标准； 项目支出经过绩效评价后确定 编制政府采购预算，不编制不采购 向社会公开预算决算和三公经费,第二部分 行政事业单位财务管理,2、构建规范节俭的支出管理制度 坚持先有预算后有支出，严禁超预算和无预算安排支出 严格执行国家工资和津贴政策和标准 加强会议费、差旅费、培训费、公务接待费、公务用车等重点支出管理。 坚持事前审批、事后审核，严格执行公车保险、维修、加油政府采购协议供货。 推行公务卡强
9、制结算制度。 严格单位账户管理，加强结转结余资金统筹使用管理，推进政府购买服务。,第二部分 行政事业单位财务管理,3、推进绩效优先的项目管理制度。项目支出必须经过规范程序并经集体研究后确认。 项目要制定预算绩效目标，项目完成后要编制绩效评价报告。,4、健全相互制约的内部控制制度,按会计法的规定，单位负责人要组织建立健全内部会计控制制度，并保证内控制度有效执行。,货币资金（资金支付）内部会计控制,货币资金（资金支付）内部会计控制 把好一关，管理住七点 把好货币资金支出关。 目的控制不合法不合理的资金流出 要做到四审四看 一是审支付申请，看申请是否有理有据； 二是审支付审批，看审批程序、权限是否正
10、确，审批手续是否完备； 三是审支付复核，看复核是否到位； 四是审支付办理，看是否严格按审批意见和程序办理。,货币资金（资金支付）内部会计控制,1、管住货币资金流入点 流入现金及时入帐，不设小金库； 分清资金来源是当期货款、预收款、还欠款、还是其他来源； 及时反馈便于调度资金。 2、管住银行开户点 严禁多头开户，只开不清 3、管住现金盘存点 日清月结； 第三者参与盘点,货币资金（资金支付）内部会计控制,4、管住与银行客户对帐点 单位与银行对帐，对未达帐项的审核与处理；专人复核、主管签章。差额要查明原因 单位与客户的对帐，同城与异地，防止虚构经济业务。,货币资金（资金支付）内部会计控制,5、管住票
11、据印章保管点 明确规定各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销的职责权限和程序；耕地开垦费等使用统一专用收费收据或税务收据 建立健全票据登记制度； 财务专用章专人保管，个人名章由本人或授权人员保管，要有使用记录以备查询； 加强节日印章管理 6、管住督促检查点 7、管住财会人员任用点 把好入口； 轮岗,固定资产控制要点,1、固定资产购置、验收关 单位购置固定资产必须提出计划申请，按照内部职责权限审核、同意后执行。万元以上集体研究。 采购设备采用比价采购的办法，大型设备和工程施工实行公开招标 严格控制在审批的预算内 组织验收并办理设备移交单 会计部门及时入帐并建立固定资产卡片 2、把好固定资产计量
12、关 对无偿调入固定资产的必须登记入帐； 对已完工未决算的固定资产的计量,固定资产控制要点,3、把好内部转移关 固定资产在单位内部转移，由使用单位提出申请，并经调出单位、调入单位、主管部门、财务部门领导签字同意方可办理调拨手续。并更改固定资产卡片 4、把好处置关 一是报废的规范处置 二是公开阳光操作；收益的管理。评估拍卖制度。,固定资产控制要点,5、把好固定资产的修理、修缮关。 任何固定资产的修理必须经过检验、确认、审批手续； 有这方面的监督；不相容职务分离 修理完工要办理验收手续； 修理费用控制在预算范围内；对明显超预算的不合理开支要审查核实 6、把好固定资产清查关 由使用单位列出清单查明单位
13、短缺、丢失、毁损的固定资产，履行报销手续，对盘盈固定资产要及时入帐,应收款项的控制要点：,1、债权的形成要经过同意与审批； 2、债权应按协议规定及债权的保全；单位应当按客户设置应收帐款台帐，及时登记每一客户应收帐款余额增减变动情况和信用额度使用情况，每年至少一次向客户寄发对帐单 单位应当建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度，对催收无效的逾期应收款要采取债务保全措施 3、建立责任追究制度； 4、债务应及时对帐，不得将收入挂帐为债务；,第四部分、预算单位审计发现的问题,1、乱发津贴补贴 超标准发目标考核奖，8000元，6400元，4000元。 过节发补贴：开门红、端午节、教师节、长跑服装
14、、加班值班补助。 一个人两个单位发奖励 事业单位超过标准的绩效工资,第四部分、预算单位审计发现的问题,2、超标准缴纳公积金 住房公积金按多发津补贴交纳，12%，医保13%。交满15年不再交纳，每年半个月补助，直接发给个人。 3、慰问费白条 一个人生病科室都去看，都报销。只一次。 4、购买办公用品 要明细清单，以后要建立登记制度，不能老购买办公用品,第四部分、预算单位审计发现的问题,5、汽车维修 要明细清单，看维修事由，是保险理赔，还是正常保养。 汽车加油按正常，2000元。 6、公务接待 要四单：对方来函，内部审批单，明细酒水清单、报销单。 7、超市购物 要明细清单，注明用途。购买茶叶要合理有
15、度。,第四部分、预算单位审计发现的问题,8、不能有旅行社发票。不能有购衣服等发票。 9、现金长期借用不还。 10、停车费不能有不适当场所单据。 11、培训费 要有培训通知，培训期间安排食宿的，培训期间无补助,第四部分、预算单位审计发现的问题,12、会议费 要有会议通知，按规定天数报补助。人大政协会，市内代表不安排食宿。个人生活用品、水果不能买单。 13、省外考察学习 要有信函，考察内容，考察报告。两人住宿标准间还是320元。 14、房屋维修 原则上要报纪委备案，9万元以上公开招标。 家具、汽车保险要在定点单位，询价后确定。,第四部分、预算单位审计发现的问题,15、假发票普遍 16、加班进餐 能
16、不能按15元左右去掌握。 17、职工福利费按工资总额的25%，用于食堂和看病人等。 18、转移到二级单位开支接待支出。,第四部分、预算单位审计发现的问题,19、印刷费用 要有明细清单，印什么书，价格是多少，严格说要进行政府采购。要在定点单位印刷，3万元以上，应该在三家以上单位询价。 20、利用工会协会账户支出； 21、乱摊派乱收费；变正常收费为服务费；,第四部分、预算单位审计发现的问题,22、资产账实不符；往来长期不核对； 23、建设项目超过预算；不履行招投标手续，不履行政府采购程序； 24、专项资金虚报昌领，项目申报不真实。如再就业资金、中职贫困生补助、中小学贫困生补助、惠农补贴、科技技术改造项目 25、拆迁还建虚报项目金额。 26、私设小金库,第四部分、预算单位审计发现的问题,决算报表的问题 1、单位负责人未签章过目 2、三公经费报出不符合实际。公务接待预算安排是公用支出的2%。 3、从预算外、财政专户、国库收付拨付的资产处置收入、专户收入、往来收入不作收入反映，只核对预算内拨款部分收支。部分收入作往来挂账。 3、项目支出不分项目反映，不按项目核
