《2018税务师考试《税法一》预测卷与答案(一)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018税务师考试《税法一》预测卷与答案(一)（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2018 年税务师考试税法一预测卷及答案（一） 一、单项选择题 1.下列关于税法概述的表述中，不正确的是（ ）。 A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 B.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点 C.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的 形式特征相区别 D.从法律性质看，税法属于权利性法规 【正确答案】D 【答案解析】选项D，从法律性质来看，税法属于义务性法规。 【点评】本题考查税法概述，题目难度不大，但学习时可能很多考生混淆了税 收和税法的概念和特点。此处区分一下： 税收是经济学概念，税法则是法学概念。 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点
2、。从立法过程来看，税法属于制定 法；从法律性质看，税法属于义务性法规；从内容看，税法具有综合性。 2. 根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否 符合课税要件，这一规定体现的原则是（ ）。 A.税收法定性原则 B.实质课税原则 C.法律不溯及既往原则 D.税收公平主义原则 【正确答案】B 【答案解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的 税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 3. 下列各项可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（ ）。 A.各级行政机关的行政解释 B.最高人民检察院作出的解释 C.各级司法机关的司法解释 D.各级人民政府作出的解释 【
3、正确答案】B 【答案解析】最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力， 可以作为办案与适用法律和法规的依据。 【点评】对于税法的解释，在近几年的客观题中考查较多。重点在于区分税法 解释的分类，此处做一个小结： （1）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解 释。其中司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，最高人民法 院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法 规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的效力。 （2）按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解 释。 4. 中华人民共和国车船税法的法律级次属
4、于（ ）。 A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.税收规范性文件 【正确答案】A 【答案解析】中华人民共和国车船税法属于全国人民代表大会常务委 员会通过的税收法律。 【点评】本题考查税收立法，属于近几年的考查热点，有一定难度，很多考生 会混淆税收法律、税收法规和税务规章。此处做一个简单总结： （1）税收法律：如企业所得税法、个人所得税法、车船税法、 税收征收管理法 （2）税收法规：如个人所得税法实施条例、增值税暂行条例 （3）税务规章：如税务部门规章制度实施办法 5. 下列关于实体法要素的表述，正确的是（ ）。 A.免征额属于税额式减免 B.计税依据是从质的方面对征税所作的规定，是课税
5、对象量的表现 C.课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力 D.当计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 【正确答案】C 【答案解析】选项A，免征额属于税基式减免，税基式减免具体包括起征 点、免征额、项目扣除以及跨期结转等；选项B，课税对象是从质的方面对征 税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量 的表现；选项D，当计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税 率；当是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。 【点评】税收实体法要素在近几年考试中经常考查到，属于本章的重点内容， 不能忽视。重点掌握课税对象、税率和减免税的规定。此处
6、涉及两个易混易错 点； （1）课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对 征税所作的规定，是课税对象量的表现。注意“质”与“量”的区分。 （2）计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把 递增倍数换算成递增额；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累 进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。 6. 下列关于税收执法监督的表述中错误的是（ ）。 A.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 B.税收执法监督的主体是税务机关 C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围 D.税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式 【正确答案】C
7、【答案解析】税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行 为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关 的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。 【点评】本题考查税收执法监督，难度不大，较基础，所以大家不用担心，只 要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。很多考生容易混淆税收执法监督 的主体、对象、内容和形式，此处做一个小结： （1）税收执法监督的主体是税务机关。 （2）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员。 （3）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。 （4）税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。税收规范性文件合法 性审核制
8、度就是一种重要的事前监督方式。重大税务案件审理制度是事中监督 的重要形式。税收执法检査、复议应诉等工作是典型的事后监督。 7. 被公认为是现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正 和公平起到重要保障作用的是（ ）。 A.表明身份制度 B.听证制度 C.职能分离制度 D.回避制度 【正确答案】B 【答案解析】听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行 政程序的公开、公正和公平起到重要保障作用。 8. 下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人计算纳税的是（ ）。 A.年应税销售额超过 80 万元的零售企业 B.年应税销售额超过 50 万元的工业企业 C.年应税销售额超过
9、 80 万元的生产企业 D.年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业 【正确答案】D 【答案解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模 纳税人纳税。 【点评】本题考查小规模纳税人的管理，难度不大，属于基础性知识。关键在 于掌握特殊规定： 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；年应 税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企 业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税 行为，自 2013 年 5 月 1 日起，可以选择按小规模纳
10、税人缴纳增值税。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行 为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。 9. 下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（ ）。 A.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套 服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税 B.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按 照“文化体育服务”缴纳增值税 C.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 D.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“有形 动产租赁服务”缴纳增值税 【正确答案】D 【答案解析】纳税人将建
11、筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的， 按照“建筑服务”缴纳增值税。 【点评】增值税征税范围的一般规定，是近几年考试的热点，尤其是营改增应 税项目，难度不大，只是有考生在做题时容易混淆，此处有两个混淆点： （1）索道运输目的是为了运送货物等，索道运输属于交通运输服务。 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文 化体育服务”缴纳增值税，游览场所的索道并不是为了运输的目的，而是属于 游览项目。 （2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税， 并不是按照销售货物缴纳增值税。 10. 下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A.纳税人销售
12、活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建 筑、安装服务 B.汽车修配厂修理汽车并为其他客户提供装饰服务 C.塑钢门窗商店在销售门窗的同时为客户提供安装服务 D.移动公司向客户销售手机并为其他客户提供通信服务 【正确答案】C 【答案解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选 项B、D均属于兼营行为。选项A，自 2017 年 5 月 1 日起，纳税人销售活动板 房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合 销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收 率。 【点评】本题考查混合销售行为和兼营的征税规定，考查频率较高，难度不 大
13、，关键在于掌握混合销售行为和兼营行为的最本质区别，即混合销售在同一 项行为中发生的，具有从属关系；而兼营并不是在同一项行为中发生，不具有 从属关系。 （1）混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事 货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴 纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。 混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项 行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。 （2）兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，不是同时 发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向
14、两个以上消 费者收取。 试点纳税人销售货物、提供应税劳务、发生应税行为适用不同税率或者征收率 的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的， 按照以下方法适用税率或者征收率： 兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，从高适用税率。 兼有不同征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，从高适用征收 率。 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，从高适 用税率。 11. 下列关于增值税税率和征收率的表述中，错误的是（ ）。 A.提供生活服务，税率为 6% B.提供不动产租赁服务，税率为 11% C.纳税人销售旧货，适用 3%的征收率 D.一般
15、纳税人提供教育辅助服务，可以选择适用 3%的征收率 【正确答案】C 【答案解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收 增值税。 12. 下列关于营改增应税行为销售额的表述中，不正确的是（ ）。 A.提供物业管理服务，以向服务接受方收取的自来水水费为销售额 B.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得 的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额 C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代 为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 D.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除 支付给承运
16、方运费后的余额为销售额 【正确答案】A 【答案解析】选项A，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的 自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计 税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。 13. 下列关于增值税税收优惠的表述，错误的是（ ）。 A.残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税 B.图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的所有门票收入，均免征增 值税 C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免 征增值税 D.自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对纳税人销售自产的利用 太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退 50%的政策 【正确答案】B 【答案解析】纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术 馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门 票收入，免征增值税。 【点评】关于增值税税收优惠，每年考试基本都会涉及，考查方式主要两种： 一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本 题，难度不
