《206年营改增专题培训课件完整版》由会员分享，可在线阅读，更多相关《206年营改增专题培训课件完整版（101页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、目录Contents,增值税介绍,营改增的原因,新政解读财税2016 36号,增值税介绍,4,增值税的开征与转型,1,2,3,5,增值税的特点,税制改革时未全面增值税的原因,增值税的基本原理,增值税一般计税方法,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,增值税的开征与转型,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,增值税的特点,税收中性,收入及时稳定,避免重复征税,退税简便，鼓励出口,便于加强征收管理,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,税制改革时未全面营改增的原因,1. 面临立法技术难
2、题,2.征管技术与力量欠缺,3. 分税制财政体制改革,4. 重复征税问题在当时条件下不突出,5. 部分服务业差额征税，重复征税成都低,6. 对增值税的链条断裂问题采取了弥补措施,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,增值税的基本原理,应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 采购产生的增值税进项税额 某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消费者,销项,进项,Reality,Identity,Creativity,销项,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,一般计税方法
3、计税,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,一般计税方法,Reality,Identity,Creativity,应纳税额=当期销项税额当期进项税额,销项税额=销售额税率,销售额含税销售额（1+税率）,特别提示：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,简易计税方法,Reality,Identity,Creativity,应纳税额=销售额征收率,特别提示： 1、小规模纳税人提供应税服务适用。 2
4、、简易计税方法的应纳税额，不得抵扣进项税额。,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,理论上的增值税,Reality,Identity,Creativity,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,关于中间环节免税,Reality,Identity,Creativity,基于增值税的环环抵扣，唇齿相依。所以中间环节免税不是好事，反而是坏事。加重下游增值税税负。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,增值税的灵魂消除重复征税,有免税就有多交税,有利于经济增长，扩大促进就业,不干扰市场，促
5、进社会分工,有进项就可以抵扣,中性原则,规范管理,免税不提倡,消除重复征税,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,营改增的原因,4,阻碍服务业发展,1,2,3,5,不利于制造业转型升级,重复征税日渐严重,扩大了税收成本,2015年为什么没有改成,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,阻碍服务业发展,1994：,2012,2015,44.6%,33.6%,50.00%,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,不利于制造业转型升级,增值税和营业税并行，使得增值税的进项扣
6、除仅仅局限于适用增值税的货物和极少部分服务（交通业、批发零售业），从而导致服务投入在税款扣除上的歧视性待遇，这种差异性待遇必然带来生产企业或者自行生产服务（服务内置），或者放弃服务投入。 这不仅妨碍经济增长方式转变、制造业转型，而且抑制了生产服务需求的增长，束缚了服务业的发展。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,重复征税日渐严重,增值税与营业税共存，对同一商品或劳务流转额的部分组成课征两次或两次以上的税收。 对营业税的涉税收入，由于绝大多数没有扣除取得收入相对应的成本费用的进项税额，直接导致营业税纳税人涉税收入中一些组成部分既缴纳了增值税又缴纳了
7、营业税或是缴纳了两次及其以上的营业税。 由于营业税没有实行抵扣制度，造成了增值税纳税人无法抵扣外购劳务、受让无形资产以及购买不动产的进项税额，最终造成这部分价值的重复交税。 例：即提供设备又提供安装业务的如门窗等。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,扩大了税收成本,随着经济不断发展和市场竞争日益加剧，企业生产经营所涉及的应税项目越来越复杂， 许多新兴产业，如网络工程、系统集成、智能建筑、交通安全、绿化工程等领域， 其混合销售、兼营服务等非常普遍。 在税收征管中，税务人员对应纳税企业征收增值税，还是营业税很难判断， 税务机关内部以及国地税之间对于同
8、一混合销售业务的征税问题经常存在分歧，增加了征管难度和税收成本。,2014年房地产行业贡献财政收入至少6.3万亿元,2014年房地产行业三大税种12502亿元 六大税种20540亿元，占比14.63% 土地出让收入42606亿元 合计63146亿元,全国税收收入140350亿元，,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,2015年未改成的原因,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,新政解读财税2016 36号,4,基本规定,1,2,3,5,营业税政策的延续部分,纳税地点,销售业务的税收问题,纳税义务发生时间,
9、集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,新政解读财税2016 36号,9,采购业务的处理,6,7,8,10,债权性融资对象的选择,会计准备、,增值税专用发票的管理,营改增后地产业的特殊挑战,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,基本规定,6,简易计税方法（5%）,2016年5月1日后,一般计税方法（11%）,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,基本规定,上述所称“房地产老项目或老不动产”是指： 对房地产开发企业销售其开发的房地产项目情形，指建筑工程施工许可证注明的
10、合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目（即“房地产老项目”）； 对其他情形，指纳税人在2016年4月30日前取得或自建的不动产（即“老不动产”）。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,表一：房地产开发企业销售 其开发的房地产项目1,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,对房地产老项目可以选择一般计税方法或简易计税方法,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,表二：非房地产开发情形1增值税处理,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山
11、 十堰 洛阳 咸宁,续上：外购的不动产,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,合法有效凭证的范围,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,合法有效凭证的范围,（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事
12、业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,表二：非房地产开发的自建,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,表三：个人销售购买的住房增值税处理,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,表四：不动产经营租赁增值税处理,集团： 武汉： ,全国连锁 广州 深圳 武汉 厦门 海口 唐山 十堰 洛阳 咸宁,原营业税政策的延续部分,1、对个人售房的增值税政策与营业税保持基本一致，对北京、上海、广州、深圳购买2年以上的非普通住宅适用区别对待政策 2、 资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中所涉及的不动
