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1、会计人的网上家园 2018 年税务师考试税法一预测卷及答案（二） 一、计算题 1.A 技术开发公司为增值税一般纳税人，2017 年 2 月发生下列业务： （1）为我国境内 B 企业提供产品研发服务并提供培训服务，取得研发服务含税 收入 200 万元，培训含税收入 50 万元，发生相关研发服务的支出 7.2 万元，取 得增值税专用发票。 （2）为我国境内 C 公司提供技术项目认证服务，开具增值税专用发票，注明金 额为 100 万元。 （3） 向我国境内 D 企业转让一项专利技术取得转让收入 240 万元， 取得与之相 关的技术咨询收入 60 万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用 的
2、设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额 500 万元，技 术服务费 20 万元。 （4）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 3360 万元，该办公楼系 2009 年 购买，购买时支付买价 1250 万元，相关税费 60 万元；该公司选择按简易计税 方法计税。 （5）购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，金额为 80 万元，支付运费， 取得增值税专用发票，注明金额 2 万元。 （6）购进一处仓库，取得的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值 税税额为 260 万元。 会计人的网上家园 已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。 要求：根据上述资料，
3、回答下列问题： （1）业务（1）应缴纳的销项税额（）万元。 A.19.81 B.14.15 C.17.95 D.15.65 【正确答案】B 【答案解析】业务（1）应确认的销项税额（20050）（16%） 6%14.15（万元） （2）A 公司当月应缴纳的销项税额合计（）万元。 A.111.38 B.108.26 C.106.35 D.206.83 【正确答案】C 【答案解析】业务（2）应确认的销项税额1006%6（万元） 业务（3）：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务， 免征增值税。应确认的销项税额50017%206%86.20（万元） A 公司当月应计算的销项税额合计
4、14.15686.20106.35（万元） 会计人的网上家园 【点评】本题考查销项税额的计算和税收优惠，难度不大，但要注意：只有与技 术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；单独提供的技术咨 询服务，不免税。比如本题中技术服务费 20 万元，这是另外销售的与专利技术 配套使用的设备收取的技术服务费， 并不是与技术转让和技术开发相关的技术服 务费，所以不免征增值税，要按 6%计算销项税。 （3）A 公司当月准予抵扣的进项税额（）万元。 A.173.33 B.275.04 C.274.82 D.170.25 【正确答案】D 【答案解析】当月准予抵扣的进项税额7.26%8017%211
5、% 26060%170.25（万元） 【点评】准予抵扣的进项税额，基本上每年考试都会涉及，全面营改增以后，不 动产分期抵扣进项税，属于全面营改增之后的热点内容，需要熟记以下内容： （1）增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核 算的不动产， 以及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按 照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年 抵扣比例为 40%。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修 会计人的网上家园 建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵
6、扣的规定。 （2）纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不 动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50%的， 其进项税额依照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣。 （4）A 公司当月应缴纳的增值税税额（）万元。 A.36.58 B.39.88 C.37.98 D.38.75 【正确答案】A 【答案解析】纳税人出售非自建的办公楼，选择按简易计税方法计税，以取 得的销售收入减除购置原价后的不含税余额计征增值税。 应纳增值税（33601250）（15%）5%100.48（万元） 应纳增值税106.35100.48170.2536.5
7、8（万元） 2. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2017 年 1 月发生如下业务： （1）与甲企业签订加工合同，受托加工 A 类卷烟 100 箱（标准箱），甲企业提 供原材料成本 22 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明加工费 5 万元， 会计人的网上家园 增值税税额 0.85 万元。 （2）进口一批烟丝作原材料，支付货价 60 万元，支付自己采购代理人的购货 佣金 4 万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用 2 万元，保险 费无法确定；支付海关监管区至该厂仓库运输费用 1.1 万元，取得增值税一般纳 税人开具的增值税专用发票，本月生产 B 类卷烟领用进口烟丝的 80%。 （
8、3）向乙卷烟批发企业销售 B 类卷烟 250 箱（标准箱）取得不含税销售额 180 万元。该卷烟批发企业将购进的 B 类卷烟销售给其他卷烟批发企业 5000 条，开 具增值税专用发票上注明销售额 200 万元； 销售给某零售商 2000 条， 开具增值 税普通发票注明的含税销售额为 88.92 万元；同时向消费者个人零售 300 条， 取得含税收入 20.38 万元。 已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为 30%，烟丝消费税税率为 30%，A 类卷烟消费税比例税率 56%，B 类卷烟消费 税比例税率 36%，卷烟消费税定额税率为 150 元/箱。1 条=200
9、支。卷烟在批 发环节消费税税率为 11%0.005 元/支。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）该卷烟厂应代收代缴消费税（）万元。 A.32.68 B.37.77 C.31.41 D.36.27 【正确答案】B 会计人的网上家园 【答案解析】 代收代缴的消费税 （22510015010000） （156%） 56%1001501000037.77（万元） 【点评】委托加工环节代收代缴消费税的计算是考试热点，难度不大，注意并不 是所有的代收代缴消费税都按组价计算，首先要确定是否有同类售价。委托加工 的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品 销售价格的，按照组
10、成计税价格计算纳税。注意价格选择的先后顺序。组成计税 价格（材料成本加工费委托加工数量定额税率）（1消费税税率）。 注意此处的组价不用再单独考虑成本利润率了。 （2）该卷烟厂进口烟丝应缴纳消费税（）万元。 A.34.65 B.34.57 C.35.08 D.34.54 【正确答案】A 【答案解析】保险费（602）30.19（万元） 关税（6020.19）30%18.66（万元） 进口烟丝应缴纳消费税（6020.1918.66）（130%）30%34.65 （万元） 【点评】本题考查进口环节应纳消费税的计算，做此类题目首先要确定关税完税 价格， 本题中就考查了进口货物保险费的计算， 这个知识点在
11、考试中经常考查到， 会计人的网上家园 一定要格外重视。而且有考生容易混淆 3和 1%的规定，此处做一个区分： （1）进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费 用无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价运费”两者总额的 3计算 保险费。 （2）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按 照境外边境 口岸价格的 1%计算运输及其相关费用、保险费。 （3）该卷烟厂当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。 A.68.55 B.40.92 C.40.83 D.40.49 【正确答案】C 【答案解析】领用进口烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费 税。 卷
12、烟厂应向税务机关缴纳的消费税18036%2501501000034.65 80%40.83（万元） （4）乙卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。 A.0 会计人的网上家园 B.8.56 C.12.02 D.10.51 【正确答案】D 【答案解析】卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟批发企业销售给卷烟批 发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税； 卷烟批发企业之间销售的 卷烟不缴纳消费税。 乙卷烟批发企业当月应纳消费税 （88.9220.38） （117%） 11% （2000 300）2000.0051000010.51（万元） 3. 某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2017 年 3
13、月发生下列业务： （1）开采钼原矿 1000 吨，本月对外销售钼原矿 600 吨，每吨不含税价格 0.5 万元。 （2）将开采的部分钼原矿连续加工为精矿，本月对外销售钼精矿 180 吨，每吨 不含税价格1.2万元， 向购买方一并收取从矿区到指定运达地运杂费1.6 万元 （与 销售额分别核算）。 （3）开采铜矿石原矿 800 吨，本月销售铜矿石原矿 400 吨，取得不含税销售收 入 600 万元；将开采的部分铜矿石原矿连续加工铜矿石精矿，本月销售铜矿石 精矿取得不含税销售收入 1300 万元。 会计人的网上家园 （4）以部分钼矿原矿作价 78 万元（含税）抵偿欠乙独立矿山的债务。 已知：按照市场
14、法计算资源税，钼矿原矿与精矿换算比为 3.2，钼原矿、钼精矿 资源税税率为 11%，铜矿精矿换算比为 2，铜矿的征税对象为精矿，铜矿石资 源税税率为 5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）该企业业务（1）应缴纳资源税（）万元。 A.33.00 B.106.50 C.103.10 D.105.60 【正确答案】D 【答案解析】钼矿的征税对象为精矿。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销 售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。市场法公式为：精矿销 售额原矿销售额换算比。 业务（1）应缴纳的资源税6000.53.211%105.60（万元） 【点评】本题考查资源税应纳税额的计算，有
15、难度，因为很多考生忽视了征税对 象为精矿或原矿的规定。税法规定，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应 将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。钼矿的征税对象是精矿，所以要换 算为精矿销售额计算纳税。要熟记市场法公式为：精矿销售额=原矿销售额换 算比 会计人的网上家园 （2）该企业业务（2）应缴纳资源税（）万元。 A.23.76 B.35.10 C.23.91 D.25.88 【正确答案】A 【答案解析】纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计 税依据计算缴纳资源税。收取的与销售额分别核算的运杂费不缴纳资源税。 对外销售钼精矿应缴纳的资源税1801.211%23.76（万元） 【
16、点评】销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 不包括增值税销项税额和运杂费用。 本题中收取的与销售额分别核算的运杂费不 缴纳资源税。在做题时，还要注意一个特殊情况，即运杂费用应与销售额分别核 算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 （3）该企业对外销售铜矿原矿和铜矿精矿应缴纳资源税（）万元。 A.71.00 B.46.00 C.125.00 D.79.29 【正确答案】C 会计人的网上家园 【答案解析】铜矿计税依据为精矿销售额，因此应将原矿销售额换算为精矿 销售额。 该铜矿当月应税产品销售额600213002500（万元） 对外销售铜矿原矿和铜矿精矿应缴纳资源税25005%125（万元） （4）该企业当月应缴纳资源税合计（）万元。 A.277.83 B.213.80 C.233.51 D.226.15
