商业银行会计名词解释

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1、第一章商业银行会计概论 1、持续经营：是指会计主体的经营活动将无限期地延续下去，即在可预见的未来不会面临破产清算。会计 核算应当以持续、正常的经营活动为前提。 2、会计分期：又称会计期间，它是指将公司持续不断的经营活动分割为一定的期间，以便分期结算账目和 编制财务会计报告，方便用户了解。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月 度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 3、权责发生制：又称应计制或应收应付制。它是指确定本期收入和费用，必须以应收应付作为会计确认的 时间基础。 4、 收付实现制： 又称现金制或实收实付制。 它是指确定本期收入和费用，必须以款项

2、的实际收付作为标准。 凡属本期收到的收入和支付的费用，不管期是否归属本期，都作为本期的收入和费用处理：反之，凡本期 未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。由于款项的收付 实际上以现金收付为标准，所以又称为现金制。 第二章基本核算方法 1、帐务组织：是指在会计核算中，帐簿的设置、结构、核算程序和帐务核对方法等相互配合的帐务体系。 2、明细核算：是按科目所属帐户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或按资余性质开立帐户，能详 细反映各项资金变动的具体情况；综合核算是按科目进行的核算，旨在总括的反映各类资金运动的整体 情况。 3、综合核算系统：是按科目组织的核

3、算，反映各种业务、各类资金的增减变化情况，具体有科目日结单、 总帐、日记表组成。 4基本凭证：是银行根据有关原始凭证及业务事实，自行编制凭以记账的凭证。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、中国现代化支付系统：是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建 设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清 算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系 统。包括大额支付系统和小额支付系统。 2、大额实时支付系统:是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在规定起点以上

4、的 大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。 3、小额批量支付系统：是处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务，人民银行 会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的系统。批量发 送支付指令，轧差净额清算资金，支撑各种支付工具的应用。 4、行内汇划系统：是商业银行利用自身计算机网络系统处理本行内同城和异地间借记或贷记支付业务，完 成行内不同机构间结算与清算的业务处理系统。 5、支付准备金：也称备付金，是保证日常结算业务的完成，为清算因跨行结算业务形成的汇差支付而准备 的备用金。 6、 法定准备金：

5、 是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例， 必须保留在中央银行的存款准备金， 存款准备金这是中央银行制约商业银行信用创造、保证银行间支付能力、贯彻金融政策的重要手段。 7、同业存款：是指同业金融机构之间，由于代理支付结算业务、资金划拨、协议转存款生息所产生的存放 款项。 8、同业拆借：是指金融机构(主要是商业银行)之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时间差、空间 差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。 9、同城票据交换：是为了满足收、付款人在同一城市或规定区域但不在同一行处开户的企事业单位和个人 之间办理资金清算的需要，由开户银行将有关的结算票据按照规定时间和要求将有关商业银行和金

6、融机构 之间相互代收代付款项的凭证按规定的时间和场次统一在某一场所进行交换，并轧记往来行之间应收应付 差额，由主办清算行（人民银行）以转账方式进行的资金清算。 10、金融机构往来：是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机 构之间，由于办理资金缴存、借贷、划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 11、再贴现：是商业银行将未到期已贴现的商业汇票提交给人民银行，人民银行按汇票金额扣除从再贴现 之日起到汇票到期日止的利息后，向商业银行融通资金的一种信用活动。 12、转贴现:是指贴现银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的行为，是商业银行之 间相互融通资

7、金的一种方式。 第五章支付结算业务的核算 1、支付结算:是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方 式进行货币给付及其资金清算的行为。 2支票:是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据。 3、银行汇票:是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 4、商业汇票:是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票因承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 5、银行本票:是银行签发的，承诺自己在见票时无条件

8、支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 6、支付密码:是根据一定规则生成并填写在支付凭证上的一组数字，主要用来判断票面相关要素是否正确。 7、汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用 汇兑结算方式。其业务特点是：客户主动付款、汇款金额确定、有明确的收款人、必须在柜台办理。 8、托收承付:是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。 9、委托收款:是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人办理委托收款应向银行提交托收凭 证和有关债务证明。己承兑商业汇票、债券、存单等均可作为委托收款单证。委

9、托收款在同城、异地均可 以使用。 第六章代理与委托中间业务的核算。 1、代理证券业务：是指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务，还包括接受委托 代办债券还本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。 2、全额承购包销：是商业银行与证券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将证 券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。 3、余额承购包销：是商业银行与证券发行单位事先签订合同或协议，确定由商业银行代理发行该单位的证 券数量，在发行期内如果商业银行承担发售的证券没有全部售出，则剩余部分由商业银行购人。 4、保证业务：是指商业银

10、行根据申请人的申请，以出具履约保函的形式向申请人的债权人(保函受益人) 承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任。 5、代保管业务：是指商业银行接受单位或个人委托，代为保管贵重物品或有价证券的业务。代理保管分原 封保管和露封保管。一般对于代保管的有价证券采取露封保管，而对于其他贵重物品则采取原封保管的较 多。 6、委托存贷款业务：是指商业银行接受委托人的委托，将委托人交付的资金按其要求及指定对象，用途代 为运用和管理的业务。 7、买入返售金融资产业务：是银行为了适应客户融通资金需要，以合同和协议的方式，按一定价格买入证 券，在协议的期限到期后，再按合同规定的价格将该批证券

11、返售给融资方，以获取买入价与卖出价的差价 收入。 8、卖出回购金融资产：是银行为了获取短期资金的使用，以合同和协议的方式，先向客户卖出金融资产， 在协议的期限到期后，再按合同规定的价格买回该批证券，以获得该时期内资金的使用权的一种短期融资 业务。 第七章 负债业务的核算 1活期储蓄存款：是一种不规定期限，随时可以存取的储蓄存款。 2整存整取定期储蓄存款：是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 3月积数计息法:是根据存款账每月余额计算出月积数，而后将累计月积数乘以月利率，即为应付利息。 第八章金融资产业务的核算 1保证贷款：是以借款人和担保人的双重信用为基础而发放的一种

12、贷款。 2、抵押贷款：是借款人以向银行提供一定抵押品为担保形式的贷款，借款人若到期不能归还贷款本息，银 行有权处理其抵押品作为补偿。 3、票据贴现：是指商业汇票的持票人在商业汇票到期前需要资金，将商业汇票经过背书后向银行贴付一定 的利息，把商业汇票的债权转让给银行的一种信用活动，是将银行信用与商业信用相结合的一种融资手段。 4、短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不超过一年(含一年）的投资，包括股票投资、债券投资和 基金等。 5、长期投资：是指持有时间超过 1 年(不含 1 年)或不准备在 1 年内变现的投资。包括长期股权投资和长期 债权投资。 6、长期股权投资的成本法：是指按投资的实际成本

13、入账，在持有期间不因被投资单位净资产的增减而变动 投资账面价值的方法。 7、长期股权投资的权益法：是指长期股权投资取得时按初始投资成本计价，持有期间根据被投资单位所有 者权益份额的变动对投资账面价值进行调整的方法。 8、贷款呆帐准备金：是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取的一种专项补偿资金， 以提高银行抵御贷款呆帐风险的能力。 9、一般准备：是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提， 年末一般准备应不低于年末贷款余额的 1% 。一般准备从净利润中计提，作为利润分配。 第九章金融投资业务的核算 1、投资：是商业银行为了获得资金的最佳使用效益

14、，将所拥有的现金，固定资产等让渡给其他单位使用， 以换取债权资产或股权资产。以直接或间接地增加流入商业银行现金或现金等价物能力的行为。 2、权益性投资：是指为获取另一企业的权益或净资产所作的投资。这种投资的目的是为了获得另一企业的 控制权，或实施对另一企业的重大影响，或为其他目的而进行的。如对另一个企业的普通股股票投资，属 于权益性投资。 3、债权性投资：是指为取得债权所作的投资。这种投资的目的不是为了获得另一企业的剩余资产，而是为 了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。如购买公司债券，属于债权性投资。 4、混合性投资：往往表现为混合性证券投资，是指既有权益性性质，又有债权性性质的

15、投资。如购买另一 企业发行的优先股股票、购买可转换公司债券等，属于混合性投资。 5、易于变现的投资：是指能在证券市场上随时变现的投资。这类投资必须是能够上市交易的股票、债券、 期货等。 6、不易于变现的投资：是指不能轻易在证券市场上变现的投资。这类投资通常不能上市交易，要将所持投 资转换为现金并非轻而易举的。 7、交易性金融资产：是指商业银行为了近期内出售而持有的金融资产如商业银行以赚取差价为目的从二级 市场购入的股票、债券、基金等。 8、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且商业银行有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 9、可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定

16、为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到 期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第十章 外汇业务的会计处理 1、外汇分帐制:是外汇业务发生时，对有关外币业务，从填制凭证、登记帐簿到编制报表，都直接以外币 核算，各种外币都自成一套独立的帐务系统，互不混淆。 2、外汇统帐制:又称本币记帐法，是以本国货币为记帐单位，即在每一笔外币业务发生时，对所收付的外 币金额，均按一定的比价折合成本位币进行记帐的一种会计核算方法。 3、外汇买卖:在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换。 4、外汇结售汇制:境内所有企事业单位、机关和社会团体的外汇收入，都要按银行挂牌汇率，卖给外汇指 定银行；境内企事业单位、机关和社会团体在经常项目下，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行按 银行挂牌汇率购汇，办理支付。 5、直接标价法:又称为应付标价法，是以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数量的本国货币。 6、间接标价法:又称应收标价法是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数量的外国货币。 7、国际贸易结算:是指两国间的商品交易所产生的债权债务，通过一定的方式，以