施工、建筑业会计必学(一)

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1、第 1 页 共 9 页 第一节 一、建筑业文件汇集 建筑法（1998 年） 中华人民共和国招标投标法 建设工程质量管理条例（国务院令第 687 号修订） 法建函2017258 号（建安母子转包） 劳务派遣暂行规定（2014 年） 关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知 建办标20164 号（工程计税依据调整） 建筑业企业资质标准 （建市2014159 号） 关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见（征求意见稿） （建办市函2017763 号） 关于政协十二届全国委员会第五次会议第 0217 号（财政金融类 017 号）提案答复的函 中华人民共和国暂行条例 财税201758 号(纳税义务发生时

2、间） 财税2016140 号(施工设备湿租） 财税201674 号（城建税和教育费附加） 财税201647 号（劳务派遣） 财税201636 号（全面推开营业税改征增值税实施办法） 总局公告 2017 年第 43 号（简化建筑简易备案） 总局公告 2017 年第 41 号(境外) 总局公告 2017 年第 11 号（同一地级行政区） 总局公告 2016 年第 69 号（境外） 总局公告 2016 年第 53 号（预缴资料） 总局公告 2016 年第 17 号(暂时办法） 总局公告 2016 年第 29 号（跨境） 总局公告 2016 年第 23 号（备注栏） 总局公告 2015 年第 52 号

3、（个税） 总局公告 2012 年第 57 号（汇总纳税） 税总发2017103 号（跨区域涉税事项报告表） 税总发2016106 号（外管证） 国税函2010156 号（企业所得税） 国税函2001505 号（个税） 国税发1996127 号（个税） 财会201317 号（企业产品成本核算制度） 财会200327 号（施工企业会计核算办法） 企业会计准则第 14 号收入 企业会计准则第 15 号建造合同 二、工程行业的特点 （一）建筑产品的特点 1固定性 2多样性 3、形体大 4、寿命长 第 2 页 共 9 页 （二）施工生产的特点 1、流动性 2、单件性 3、长期性 4、受自然气候条件影响大

4、 三、工程行业包含的范围： （一）按照经营内容分： 1、施工企业是指从事土木工程、建筑工程、线路管道设备安装工程的新建、扩建、改建等 施工活动的企业。 （1）土木建筑公司 （2）设备安装公司等 2、建筑业企业以外的其他纳税人发生的某些应税行为，尽管所签订的合同类型可能不属于 工程承包合同，但根据现行增值税政策，需要按照“建筑服务”税目缴纳增值税。 也就是说，发生建筑服务应税行为的纳税人，并不一定属于建筑业企业。这些“特殊的”建 筑服务包括： （1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初 装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 （财税201

5、636 号） （2）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 （财税2016 140 号） （3）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增 值税。 （财税2016140 号） （二）按照经营组织形式不同划分，施工企业可以分为： 1、股份有限公司 2、有限责任公司 3、合伙企业 4、个人独资企业等 （三）按照组织规模不同划分，施工企业可以分为: 1、大型施工企业 2、中型施工企业 3、小型施工企业 （四） 统计上大中小微型企业划分办法(2017)对建筑企业的划分 行业标准指标名称 计量 单位 大型中型小型微型 建筑业 营业收入万元Y8000

6、06000Y80000300Y6000Y300 资产总额万元Z800005000Z80000300Z5000Z300 （五）建筑企业如何享受小型微利企业税收优惠政策 （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超 第 3 页 共 9 页 过 1000 万元。 （建筑企业属于其他企业） 四、 建筑业企业资质标准规定 建筑业企业资质标准 （建市2014159 号） 分三部分： （一）施工总承包： 12 个类别，4 个等级（特级、一级、二级、三级） （二）专业承包： 36 个类别，3 个等级（一级、二级、三级） （三）施工劳务： 不分类别和等级。 【资质图

7、例】 施工总承包企业资质 1建筑工程施工总承包企业资质等级标准 2公路工程施工总承包企业资质等级标准 3铁路工程施工总承包企业资质等级标准 4港口与航道工程施工总承包企业资质等级标准 5水利水电工程施工总承包企业资质等级标准 6电力工程施工总承包企业资质等级标准 7矿山工程施工总承包企业资质等级标准 8冶金工程施工总承包企业资质等级标准 9石油化工工程施工总承包企业资质等级标准 10市政公用工程施工总承包企业资质等级标准 11通信工程施工总承包企业资质等级标准 12机电工程施工总承包企业资质等级标准 专业承包企业资质（部分） 1地基与基础工程专业承包企业资质等级标准 2起重设备安装工程专业承包

8、企业资质等级标准 3预拌混凝土专业承包企业资质等级标准 5消防设施工程专业承包企业资质等级标准 6防水防腐保温工程专业承包企业资质等级标准 7桥梁工程专业承包企业资质等级标准 8隧道工程专业承包企业资质等级标准 9钢结构工程专业承包企业资质等级标准 第 4 页 共 9 页 10模板脚手架专业承包企业资质等级标准 11建筑装修装饰工程专业承包企业资质等级标准 12建筑机电安装工程专业承包企业资质等级标准 13建筑幕墙工程专业承包企业资质等级标准 14古建筑工程专业承包企业资质等级标准 15城市及道路照明工程专业承包企业资质等级标准 16公路路面工程专业承包企业资质等级标准 17公路路基工程专业承

9、包企业资质等级标准 18公路交通工程专业承包企业资质等级标准 19 铁路电务工程专业承包企业资质等级标准 20铁路铺轨架梁工程专业承包企业资质等级标准 21铁路电气化工程专业承包资质等级标准 22机场场道工程专业承包企业资质等级标准 23民航空管工程及机场弱电系统工程专业承包企业资质等级标准 24机场目视助航工程专业承包企业资质等级标准 25港口与海岸工程专业承包企业资质等级标准 26航道工程专业承包企业资质等级标准 27通航建筑物工程专业承包企业资质等级标准 28港航设备安装及水上交管工程专业承包企业资质等级标准 29水工金属结构制作与安装工程专业承包企业资质等级标准 30水利水电机电安装工

10、程专业承包企业资质等级标准 31河湖整治工程专业承包企业资质等级标准 32输变电工程专业承包企业资质等级标准 34海洋石油工程专业承包企业资质等级标准 35海洋石油工程专业承包企业资质等级标准 36特种工程专业承包资质标准 五、施工企业的经营方式 （一）按照合同收费方式分类 总价承包 单价承包 成本加成。 （二）按照承包者所处的地位分类 独立承包 施工企业要不规模较大、要么工程规模较小。 独立承包一般要求承包工程的施工企业规模较大， 或者工程的规模较小， 如技术要求比较简 第 5 页 共 9 页 单的工程和修缮工程等。 总分包 总分包是指通过总承包和分包方式完成工程施工任务。 分包是指总承包单

11、位根据施工需要， 在征得建设单位同意的情况下， 将一部分工程分给具有 相应资质条件的施工企业承担。分包出去的工程，通常是某些分部、分项工程或专业工程， 土石方工程、打桩工程、基础工程、结构件吊装工程、设备安装工程、装饰工程等，但建筑 工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。 分包单位按照分包合同的约定对总承包单 位负责，一般不与建设单位发生直接的经济关系。 联合承包 联合承包是指由两个或两个以上的施工企业联合起来承包一项工程， 共同对建设单位负责的 一种经营方式。 （三）按照材料供应方式不同分类 包工包料 11%增值税 包工不包料（清包工）3%增值税 包工、部分包料 11%或 3%增值税

12、六、PPP 项目的概念 （一）建造、移交（BT） 民营机构与政府方签约，设立项目公司以阶段性业主身份负责某项基础设施的融资、建设， 并在完工后即交付给政府。 （二）建造、运营、移交（BOT） 私营部门的合作伙伴被授权在特定的时间内融资、设计、建造和运营基础设施组件（和向用 户收费） ，在期满后，转交给公共部门的合作伙伴。 。 （三）建造、拥有、运营、移交（BOOT） 私营部门为设施项目进行融资并负责建设、拥有和经营这些设施，待期限届满，民 营机构将该设施及其所有权移交给政府方。 （四）建造、拥有、运营（BOO） 私营部门的合作伙伴融资、建立、拥有并永久的经营基础设施部件。公共部门合作 伙伴的限

13、制，在协议上已声明，并持续的监管。 （五）重构、运营、移交（ROT） 民营机构负责既有设施的运营管理以及扩建/改建项目的资金筹措、建设及其运营管 理，期满将全部设施无偿移交给政府部门。 （六）运营与维护合同（O&M） 私营部门的合作伙伴，根据合同，在特定的时间内，运营公有资产。公共合作伙伴 保留资产的所有权。 （非融资性质） 第 6 页 共 9 页 （七）移交、运营、移交（TOT） 政府部门将拥有的设施的移交给民营机构运营， 通常民营机构需要支付一笔转让款， 期满后再将设施无偿移交给政府方。 （非融资性质） 七、工程总承包 （一）EPC 工程总承包 设计-采购-施工总承包(Engineerin

14、g, Procurement, Construction) （二）DB 工程总承包 设计-施工总承包（Design and Build） （三）设计-采购总承包（E-P） （四）采购-施工总承包(P-C) 八、工程总承包与施工总承包的区别和联系 思考：施工企业可有设计费？甲方提供图纸可属于甲供工程？ 九、装配式建筑： 装配式建筑是指用预制的构件在工地装配而成的建筑。 这种建筑的优点是建造速度快， 受气 候条件制约小，节约劳动力并可提高建筑质量。 随着现代工业技术的发展，建造房屋可以像机器生产那样，成批成套地制造。只要把预制好 的房屋构件，运到工地装配起来就成了。 十、BIM 概念： 建筑信息模

15、型（Building Information Modeling）或者建筑信息化管理（Building Information Management）或者建筑信息制造（Building Information Manufacture）是以建筑工程项目的 各项相关信息数据作为基础， 通过数字信息仿真模拟建筑物所具有的真实信息， 通过三维建 筑模型，实现工程监理、物业管理、设备管理、数字化加工、工程化管理等功能。 十一、海绵城市 海绵城市， 是新一代城市雨洪管理概念， 是指城市在适应环境变化和应对雨水带来的自然灾 害等方面具有良好的“弹性” ，也可称之为“水弹性城市” 。 十二、营改增下施工企业的财

16、税规定 建筑服务 序号应税项目名称明细税目增值税税率 1工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作 业， 包括与建筑物相连的各种设备或者支 柱、操作平台的安装或者装饰工程作业， 一级各种窑炉和金属结构工程作业。 11% 2安装服务 生产设备、动力设备、起重设备、运输设 备、传动设备、医疗实验设备以及其他各 种设备、设施的装配、安置工程作业，包 11% 第 7 页 共 9 页 括与安装设备相连的工作台、梯子、栏杆 的装饰工程作业。固定电话、有线电视、 宽带、水、电、燃气、乱起等经营者向用 户收取的安装费、初装费、开户费、扩容 费以及类似收费、 按照安装服务缴纳增值 税。 3修缮服务 对建筑物、 构筑物进行修补、 加固、 养护、 改善， 使之恢复原来的使用价值或者延长 其使用期限的工程作业。 11% 4装饰服务 对建筑物、构筑物进行装饰装修，使之美 观或者具有特定用途的工程作业。 11% 5其他建筑服务 其他建筑服务， 上列工程作业之外的各种 工