建设项目审计主要内容

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1、建设项目审计的主要内容 一、建设项目建设程序执行情况的审计 建设程序执行情况审计的具体对象是建设单位上报文件 和有权机关审批文件的形式与内容。 其审计的主要内容和重点包 括： 1.投资决策审计。重点审计项目建议书、可行性研究报告 编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象，审计审 批部门与编制部门的资质，级别是否符合项目建设规模的要求， 审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象； 审计可行性研 究报告在分析与编制时所使用的基础数据。 有关的参数指标标准 以及技术分析方法是否科学、准确、合理。 2.勘察设计审计。主要审计设计的质量是否符合设计规范 以及项目使用的要求。是否符合适用、经济、

2、美观的设计原则， 重点审计设计文件的内容是否齐全、是否经过有关部门的审核； 审计设计的内容是否符合批准的投资计划的要求， 建设标准与建 设规模是否突破了投资计划的内容、标准；审计设计单位的确定 过程是否合法合规， 设计单位的资质和级别是否符合项目建设规 模的要求；审计设计收费是否合理。 3.建设准备情况审计。主要审查土地征用、拆迁、补偿的 审批与执行情况。审查“三通一平”？（也有提“五通一平” 、 “七通一平” ）是否完成；审核施工图数量是否满足开工需要； 审查设备、材料订货情况，重点审查建设单位是否组织设备、材 料订货， 订货数量是否满足需要， 价格是否合理， 能否及时到货， 以保证工程建设

3、需要。审查是否具备开工条件，是否办理了开工 报告等。 4.招标投标审计。重点审计按规定必须进行招标投标的 是否按照规定进行了招投标；审计招标文件的内容是否合法、合 规；审计招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符合 招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核是否准 确， 有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标 底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计其报价水平是 否与其资质、级别水平，项目的建设标准以及工程的类别等要求 一致。有无有意压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用的 确定是否合理、合法；审查是否存在预先内定中标单位和招标投 标单位有无以任何名义收受“回

4、扣”的问题。同时，还要注意审 计中标单位的资质、 等级是否符合建设工程要求； 审查有无越级、 挂靠等问题。 5.经济合同审计。主要审计合同签订的主体是否合格、 内容是否完整，合同条款是否清晰、明确，审计时要特别注意合 同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审 计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量 标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同 的签订方式是否符合项目建设性质的要求； 审计合同的履行和索 赔情况。 二、建设项目实施情况审计 1、建设单位内部控制审计。重点审计各项管理制度是否健 全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、 权、利是

5、否明确，找出管理的薄弱环节，提出改进管理 的意见。目前我国国家建设项目内控制度方面存在的主 要问题是： 一是项目建设管理方式陈旧，内部控制环境弱化。目前， 在我国相当一部分建设项目中都重视项目的产项，轻视项目 建设过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管 理方式在建设过程中随处可见。有的建设项目虽然制定了一 些内控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部 门不衔接，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部 检查，建设中既不按章执行，执行后也不进行跟踪检查。 二是部分重点环节内控制度不完善，资料不健全。建设项 目的核心控制是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算 等环节的控制。这

6、些环节控制得如何直接影响建设项目的造 价、质量，关系到廉政建设的大问题。由于受“利益”驱动 和建设单位多为临时机构的影响，诸多建设项目的招投标和 会计控制制度不健全，难以满足项目建设实际需要和审计人 员判断评价的需要。大部分建设单位多为临时搭建机构，人 员都来自四面八方，素质参差不齐，从领导到基层人员都有 临时思想，给人员素质、机构设置和业务处理程序等方面的 控制带来很大困难，不能制定有效的用人政策和后续教育规 定；单位负责人与会计机构和会计人员的制约关系不明确， 授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项的 现象时有发生；支付工程款项缺少有效的凭据，重视日记帐， 忽视总帐和备查帐簿，

7、只重视会计报表，缺少财务情况分析 和报表说明，更没有财务成果的利用与研究。 三是建设项目内控制度审计评价没有具体指标， 缺乏统 一标准。建设项目可以区分不同地点、不同行业，还可以分 为新建、续建、更新改造等类型，但就其具体的建设内容无 外乎就是土建、设备安装、装饰装修等，受项目划分为大中 小型、技术含量和质量要求高低不同等因素影响，其内控制 度要求的具体指标和标准也不一样。由于没有一个具有权威 性和可信度高的统一衡量和评价标准，所以审计成果很难让 建设单位和社会所承认，很难确定谁对谁错，谁合理谁不合 理。同样都是建设项目，但新建和更新改造所履行的程序和 对内控制度的要求在方法和手段上是有区别的

8、，如果审计人 员将所有的建设项目的内控制度都按一个自己掌握的审计标 准去捉住和，判定的结果就会有误，得到的信息就会失真， 势必产生审计风险，而且也没有项目自身的特点。 对此，审计人员应该从上面内容去审计建设单位在组织实施 建设项目时是否存在各种薄弱环节，从而提出进一步加强建 设项目内控制度体系建设，完善管理考核办法建设项目内控 制度建设，进一步规范固定资产投资行为，提高建设项目管 理水平的建设，要针对不同地区、不同行业、不同类型的建 设项目特点，突出项目前期工作、招投标、会计基础工作、 材料采购、单项工程结算、费用报销等重点环节，明确控制 程序、加强督促检查，区分责任。 2.项目建设进度计划执

9、行情况审计， 主要检查项目建设是否符 合施工组织设计文件的要求，分析进度偏差产生的原因，并 提出保证工程按期完成的建设。 3.概算执行情况审计， 检查项目建设是否按照批准的初步设计 进行，是否符合投资计划的要求，要审查各单位工程建设是 否严格按批准的概算内容执行，审查因原概算中存在不符合 项目建设是否存在超概算的问题，对超概问题，应从勘察设 计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，发现 问题，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合 规的依法查处，以加强对投资规模的控制。 4.资金来源、到位及使用情况审计。主要审计建设资金（含项 目资本金）来源是否合法、是否落实、是否按计划及时到

10、位； 使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；有无 非法集资、摊派和乱收费问题，建设资金是否和生产资金严 格区别核算；有无损失浪费问题。对审计中查出的问题，要 分析原因，区别性质，依法做出处理，提出建议，以保证建 设资金的合法、合规、合理使用，提高投资效益。 5.建设成本与财务收支核算审计。主要包括以下几个方面。 工程价款结算审核。主要审计建筑安装成本的真实性。审 查建设单位工程价款的支付是否合规、合法，有无任意拖欠 施工企业工程款的情况；审查建设单位在采取按全部工程或 单项工程竣工后结算办法与施工企业办理工程价款结算时， 是否办理了竣工验收手续，有无未办手续，却已结算的情况； 审查按

11、分段结算办法结算工程价款时，建设单位与施工单位 是否已办理验工计价手续，建设单位是否按规定保留了 5%的 工程尾款；审查建设单位是否利用市场开放和招投标机会， 拖欠工程款，将资金筹措的矛盾转嫁给施工企业的问题。对 自营工程价款结算的审计，要审查建设单位在财务上对其基 本建设结算资金和生产结算资金是否实行分级管理，单独核 算，有无其他建设资金混用；审查有无挤点工程建设成本或 费用，特别是用基建结算资金支付不应由投资项目负担的生 产设备购置费等问题。 待摊投资审计。主要审查建设单位所发生的待摊投资内容是 否理、合法，支出是否合规；审查实际发生的待摊投资是否与设计概 算和年度投资计划相符；审查待摊投

12、资完成额是否真实、准确；审查 建设单位是否按规定合理分摊待摊投资。 建设收入审计。主要审计项目建设期间试运转和试运行的收入 的核算是否真实、完整，其他建设收入是否正当，有无隐瞒、转移收 入的问题，审查建设收入是否按基本建设收入管理规定 、 国营建 设单位会计制度进行核算和分配。 其他成本核算及财务收支内容的审计。主要审计建设单位是否 严格按概算口径及其有关制度对建设成本正确归集， 单项工程成本是 否准确， 生产费用与建设成本以及同一机构得理的不同投资项目之间 是否有成本混淆情况。 6.税费审计。主要审计与固定资产投资项目有关的各项税费的纳 税对象、范围、额度、减免、征收、缴纳是否合规、合法。审

13、查投资 项目在土地征用、 土地征用补偿费及安置补助费的支付等方面是否合 规、合法，审查土地复垦及补偿费的确定、支付标准及违规处理情况 等。 7.环境审计。主要审计环保资金的筹集和运用是否合法、合规， 所提供环境资料是否真实正确， 环境报告的反蚋是否符合国家有关环 境法律、法规和政策；评价环境管理系统的充分性的有效性；确认企 业在建设和生产经营活动中是否在保护环境、 防止和治理污染方面作 出了努力，环保政策和措施是否有效。 8.施工单位审计。主要审计施工单位有无违规转包、非法分包工 程的行为，审计施工企业的资质和工程承包情况，审查施工单位是否 按照规定的工程承包范围进行承包活动，有无越级承包工程

14、，审查施 工企业的等级是否与其施工能力、管理水平相适应；审计工程价款结 算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题，审 计有无采用行贿、回扣、中介费等不正当手段获取工程任务，审查施 工单位是否按有关规定缴纳税款。一旦发现有上述问题，应依法依规 予以处理。 9、监理单位审计。主要审计监理单位是否依法取得监理资格，其 资格证书的取得是否真实合法；审查有无未经批准、补具备监理资格 而擅自进行监理工作的行为； 审查有无假借监理工程师的名义从事监 理工作；深处擦有无出卖、出借、转让、涂改监理工程师岗位证书 行为；审查在影响公正执行监理业务的单位兼职行为；审查监理工作 是否根据合同的要求进行

15、； 审查有无超出批准的业务范围从事工程建 设监理活动的行为；审查有无转让监理业务的行为；审查有无故意损 害项目法人、 承建商利益的行为； 审查有无因工作失误造成重大事故； 审查监理收费是否合规。子啊审计中，如有发现有违规、违纪行为， 赢根据有关规定，视情节予以处理。 10、工程质量审计。审计工程质量是否满足设计和规范的要求； 重点审计施工记录资料、 隐蔽工程验收资料以及施工签证资料是否真 实、完整、合法、合规；审计已完成的施工质量是否达到了设计的要 求，是否符合施工规范要求；审查有无重大质量事故和经济损失。 11、 建筑材料与设备购置的审计。 主要审计购置过程是否合法、 合规； 重点审计材料、

16、设备的数量、质量、价格是否满足设计和生产要求， 在够买过程中是否有行贿、收受回扣的问题；在对质量进行审计时要 重点审计所有材料、 设备是否有出厂合格证明， 是否进行了试样测试； 在对其价格审计时应注意够买时间、够买地点，够买时该地区的市场 信息价标准以及与才材料有关的原始凭证、内容是否真实，价格的测 算是否准确、并以此找出疑点。 三、建设项目竣工决算审计 加强对投资项目竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确 评价投资效益，总结建设经验，改善投资项目管理有着重要意义。这 项审计一般在初步验收之后，正式验收之前进行。其审计的主要内容 包括： 1、竣工决算编制依据的审计。主要审决算编制工作有无专门组 织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关 规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题的处理是否合 规。 2、项目建设及概算执行情况的审计（同前述） 。 3、交付使用财产和建设工程的审计。 主要审计交付使用财产是否 真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成 本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题； 核实在建工程投资完成