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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果风险导向内部审计的探讨 摘要： 现代 内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计风险导向内部审计应势而生。但 目前 来看，与国际内部审计的实践相比，我国的内部审计相对来说还很年轻，还处于 发展 阶段，我国的 企业 风险管理也相当薄弱；因此，风险导向审计还在处于导向和宣传的阶段。目前重要还是普及风险导向内
2、部审计的概念和所包含的管理理念，以便日后有计划的逐步推行。所以我们有必要对这一内审理念进行 理论 研究 和实践探索，以帮助企业最终实现 科学 管理和企业价值增值。 本文便是对风险导向内部审计的初步探讨，也是对风险导向内部审计这一新的内部审计模式一次比较全面的阐述。本文试从风险导向审计的产生的环境、基本原理及其运用以及发展前景等方面进行探讨。首先在对内部审计发展状况 总结 的基础上 分析 风险导向内部审计产生的必然性和重要性。由于人们对内部审计的认识和期望的改变，才使得风险导向内部审计的出现有了可能，通过对内审发展的各个阶段的理论观点的分析，来探讨风险导向内部审计产生的意义和作用。通过案例分析来
3、探讨风险导向内部审计的特点以及对企业产生的 影响 。同时展望风险导向内部审计在今后的发展以及给我国内审发展的启示。风险导向内部审计是内部审计发展的必然趋势，代表了企业内部审计的发展方向。 中国 的企业应该从中取己所需融入到我国内审制度的改革中。 关键词：风险导向内部审计，风险管理，企业风险管理框架，公司治理 Abstract Modern internal auditing traditionally focused on internal control but now it has a growing concern for effective risk management and co
4、rporate governance. As a result, an internal control based internal auditing come up, taking corporate governance into account, focusing on the organizational risks, which is risk-based internal auditing. At the present, internal auditing in China is not mature as compared with that in developed cou
5、ntries. So, now is for us to promote the concept of RBIA, including the basic principles and management ideas contained, so as to prepare for the later promotion. Its necessary for us to explore this principle and related practices, eventually to enable Chinese entities to advance management and add
6、 value to operations. This essay is aimed to have a general discussion about RBIA.During the years, shareholders expectations significantly changed on internal auditing. As the IIA characterize the RBIA as the common trend of internal auditing, the aims are managing the risks, strengthen the interna
7、l control and evaluate the corporate governance, adopting systemized and formalized approach, eventually achieve the organizations goals and objectives. This article is a preliminary exploration on this topic as well as a full introduction on it, starting from the reasons of occurrence to its princi
8、ples, adaptation and future. On the basis of the discussion of the principals and theories, its naturally to have a look at the significance and use of the RBIA. The case study can also help to give guide to the role and function it played in the corporation. After all, its a trend of internal audit
9、ing s development. Chinese corporations should learn from that during the re-organization of internal auditing process to keep pace with the international auditing development trend. Key Words: Risk-based Internal Auditing，Risk Management，Enterprise Risk Management Framework，Corporate Governance 目 录
10、 一、 序言1研究背景1本文研究框架二、 文献 回顾三、风险导向内部审计的理论探讨风险导向内部审计的基本特点风险导向内部审计在企业中所起的作用四、风险导向内部审计案例分析风险导向内部审计设计与分析风险导向内部审计给企业带来的影响五、结论与建议结论建议 参考 文献 一、 序言研究背景随着 科技 、 经济 的迅速发展，日益复杂的组织内部关系和外部市场，促使企业之间的竞争日趋激烈。为了增强企业市场竞争力，企业需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行监控和评价。这就要求内审部门逐步深入到企业生产经营领域广泛开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。因此，内部审计职责范围也在不断扩展，
11、IIA 1947年最初发布的内部审计师职责说明书指出：“内部审计师主要处理 会计 和财务方面的 问题 ，但也可适当处理经营方面的问题。”强调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题，但也开始涉足经营审计领域。1971年修订之后定义位：“内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。”这就将现代内部审计的活动范围扩展到企业经营活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，还增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议”，从而强调了内部审计的建设性作用，同时表明经营审计成为了内审的重点，也涉及其他管理控制。随着内部审计领域大大扩展，审计 内容 趋向综合性；在20世纪8
12、0年代，内部控制是企业管理的重要内容，检查和评价内部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是内部审计的重要工作。内部审计逐渐作为组织内部一种独立评价活动，定期对组织活动进行检查和评价，协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。内部审计在半个世纪中，从建立在检查财务会计的基础上到建立在审查经营活动的基础上，从为管理服务到为组织服务，无疑。人们对内部审计的作用、地位的认识和期望，已经发生了深刻的变化。进入20世纪90年代后，企业内部审计面临着两个个巨大挑战：第一，内部审计部门如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极作用。随着世界许多大公司开始了兼并重组和公司治理的过程，企业经营中面临的各种风险普遍增大
13、。主要原因是：企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉及的领域；经济国际化程度又进一步加深，导致企业之间的竞争加剧；信息技术在经营管理中广泛 应用 导致 计算 机犯罪增加。第二，内部审计部门如何在企业组织机构战略重组中维系自己的地位。90年代中期起，西方不少大公司为了降低成本，进行了内部组织机构调整和重构，将部分非核心管理活动外包给专业化公司执行，内部审计工作也被涉及。虽然这有利于实现内部审计业务的规模经济从而降低成本并提高专业化、为企业带来先进的审计和管理技术。但这对企业的内部审计部门构成了前所未有的挑战，迫使他们想方设法通过改善内部审计绩效、提高内部审计效率来增强自己对本企业的吸引力，从而维
14、系自己的组织地位和职业生命。在这种情况下，企业开始不断注重风险管理。风险导向内部审计是内部审计在高风险 社会 产生的、为了应对职业危机而推出的一种全新的审计理念。国际内部审计师协会于XX年修改内部审计实务标准，无论是概念、业务实施标准还是指南性的工作标准，自始至终贯穿着风险审计的主导思想。首先，该标准对内部审计做出的定义：内部审计是采用一种系统化、规范化的 方法 来对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。其次，在确定审计计划时，明确要根据风险制定审计计划。在审计实务中，明确内部审计活动在于评价并帮助机构改进风险管理、控制和治理体系。可以看出，该标准已经将内部审计工作完全引上了风险审计的道路。反观我国的内审现状。从生存和发展来看，由于我国内审部门仍在采用传统的审计技术和方法，审计目标和范围不能很好地针对企业经营中的主要风险，因而不能有效地为企业增加价值。风险导向内部审计尚处于起步阶段。刘洁在其XX年3月财会月刊发表的内部审计新模式-风险导向审计中指出：在包括制造业、银行 金融 业、服务业
