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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果电力工程项目审计风险分析及防范随着市场经济的进一步发展，国家对电力建设的投入逐步加大。但我国的电力工程项目审计还处于起步阶段，审计理论不甚健全，审计方法不甚明确，审计深度难以确定，致使审计风险无时不在、无处不在。因此开展好电力工程项目的审计工作，确保资金的安全和规范使用，已经成为电力企业的一项重要工作。一、审计风险的形成原因电力工程项目本身具有很大的风险，施工条件复杂、建设期较长、涉及众多利益主体，这些方面涵盖了大量的不确定因素，受这些不确定性因素影响形成了审计
2、风险。审计风险形成的原因可归结为社会与经济的环境因素、审计自身的主体因素和被审计单位的客体因素等多种因素。1社会与经济的环境因素主要表现在审计的社会环境、经济环境、法律环境、会计电算化手段、审计内容的复杂多变等因素；审计自身的主体因素主要表现在审计人员的专业水平、业务素质不高，敬业精神和工作责任感不强，以及审计的工作程序、审计方式和审计环节本身存在的风险；被审计单位的客体因素主要表现在参与建设工程的相关部门，受利润最大化驱动，不可避免存在着信息失实、错误甚至舞弊行为。2在电力工程项目的审计过程中，审计风险一方面转嫁给审计部门去承担，另一方面又往往因审计风险的出现被进一步延伸。因此，审计风险的客
3、观存在对审计工作提出了严峻的挑战，电力企业必须加强对审计风险的防范。二、电力工程项目审计中防范审计风险的措施1.营造良好的审计环境良好的工作环境是保障审计质量的基础。一是加强审计宣传，使公司各部门知悉内部审计职责及作用，从而使审计工作得到理解、重视和配合。二是吸收被审计人员参与到审计队伍中来，参与对其他单位的审计。这样不但能增强被审计人员对审计工作的理解，而且在发现其他部门存在问题的同时，举一反三发现自身的问题和不足，从而自觉加强自我管控，规范操作。三是定期开展回访工作，广泛征求和交换意见，促使审计建议得到贯彻和落实。只有不断改善和营造良好的审计环境才能使审计活动避免遭受外界力量的阻碍，在一定
4、程度上控制审计风险的产生。2.开展全过程动态跟踪审计，有效提高审计监督效果根据目前电力工程项目审计现状，审计部门应逐步将审计重点转向事前、事中，对资金筹集立项、审批、施工招投标、设备材料招投标、合同签订、预结算、决算等各环节实行全过程跟踪审计监督，而不仅仅只在事后联盟进行工程造价审计。3事前审计是保证工程投资效益的前提。事前审计主要是要做好设计阶段审计和工程项目招投标审计。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，一般决定了工程造价的90%。而初步设计概算过大，不但起不到应有的控制工程造价的关键作用，而且以初步设计概算为取费基数的其他费用也会相应增加，增加投资成本。因此，加强设计阶段的工程造价管
5、理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，但目前在工程项目招投标过程中存在一些问题，不可忽视。根据国家审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。事中控制是做好工程审计的关键。电力企业应要求监理单位及施工单位落实控制人员，明确其任务分工和职能分工，在工程施工过程中进行跟踪控制，通过比对实际支出值与计划目标值，发现偏差，及时纠正，保证建设资金的正确使用；工程管理部门在工程开工前应组织一次图纸会审，尽量避免施工过程中出现一系列的设计变更、现场签证，从而增加工程造价，带来不必要的经济损失；工程开工后，施工单位应做好工程施
6、工记录，采集不同阶段的影像资料，完善、保存各种文件图纸，在工程结算阶段及时提供给审计部门，消除审计过程中产生的疑点，加快审计进度，提高审计工作的准确性。工程事后审计是控制工程造价的最后保证。第一，审计部门必须对工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一进行审查。审查施工单位是否有效控制施工费用，工程质量是否达到合同的约定；审查工程项目是否按施工图纸进行施工，有无未完工报审工程结算或偷工减料现象；对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免因施工单位预算员做结算时有意加大和重复计算工作量而造成损失。第二，审查工程决算书的编制及取费标准比例是否符合规定。在审计中，查看定
7、额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关；看清定额的工作内容和材料含量，防止工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。例如在一项护坡大修工程中，施工单位报送的结算中计列了锚杆钻孔、灌浆子目以及全程套管跟进钻孔、灌浆子目，在图纸未作详细说明的情况下，审计人员通过询问现场施工人员，结合现场实际情况及定额子目中对工作内容的说明，判断两个子目在一项工程中只套用一次即可，本工程中重复计取工作量，将该情况同施工单位沟通之后，施工单位接受了审计结果，仅此一项节省40余万元。第三，审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性，检查隐蔽工程记录及设计变更签证单。在工作中往往会遇到工程项
8、目中所用材料的质量、规格及型号与工程结算中的材料根本不符，出现以假乱真、以次充好的现象，导致工程质量的整体效果差，缩短了电力设施的使用寿命。而隐蔽工程的签证更是经常引起争议，签证人员往往在重视技术及工期的前提下，忽视了计费问题，出现了定额中涵盖签证内容的现象。这些项目都需要重点进行审查。3.加强内部审计监督，对工程项目进行层层管控工程结算在送审之前，监理单位和工程管理部门必须事先进行审核，并留有审核记录。巩义市供电公司在刚开展工程审计时，由于经验不足，主管基建的部门没有对工程结算进行审核，审计部门在审计时工作量非常大，审计效果也不好，往往一个工程经审计部门审计后，结算造价在施工单位报价的基础上
9、减少20%60%。后来经过改革，公司要求监理和基建主管部门利用其对工程实际情况较熟悉的有利条件先进行审核，审计部门在其基础上再进行审计把关。经过改革，现在审计部门的审减率一般在2%6%之间，不但提高了审计效率，而且有效地规避了审计风险。4.提升审计人员的综合素质审计人员作为审计的主体，应当德才兼备、廉洁奉公，具有很强的事业心和责任感。电力企业必须加强对审计人员执业素质的培养，使审计人员具备良好的职业道德意识，能够严于律己，以身作则，不徇私情；同时电力工程审计人员必须具备较强的专业知识和经验储备，要熟悉电力工程的设计图纸，能深入现场查看材料与设备的安装，了解电力工程的施工过程、施工技术、施工工艺
10、、施工工序及施工方法，准确掌握定额的套用，要善于将结算同现场实际情况结合起来综合分析判断。因此，审计人员应不断学习和运用新知识、新技能与新法规，提高自身素质，具备细致的调查能力、敏锐的分析能力、准确地判断能力，在审计过程中善于发现风险、预防风险、降低风险。5.利用社会审计资源，提高审计信息化水平内部审计机构在审计资源有限的情况下，可以将工程造价结算审计等审计事项委托给信誉好、审计力量强的社会组织，并充分利用其成果；在涉及到技术性较强的业务时，应吸收相关领域专家参与，以弥补审计人员技术知识的不足。审计人员应积极运用计算机辅助审计，收集、分析数据，进行程序判断，减少审计人员判断的误差；建立审计信息
11、分析模型，按照审计目标和实际需求对各种资料信息进行筛选、分类、整理，加工形成相关数据库和审计分析表，确定审计重点和延伸审计目标及事项，提高工作效率。三、结论电力工程项目审计风险是客观存在的，关键是正确评价和深刻分析，合理进行规避，只有通过主观努力，采取各种方式、方法进行有效的防范和控制，正确评估固有风险和控制风险，使检查风险降到最低程度，才能保证工程项目审计结果的真实性、权威性和公正性。总之，在审计过程中，审计人员应积极探索审计风险防范措施，加强审计风险理论研究，深化审计监督，达到遏制审计风险的目的，为营造和谐社会、全面建设小康社会起到积极的作用。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。
