《对st达尔曼内部审计的思考_1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《对st达尔曼内部审计的思考_1（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果对ST达尔曼内部审计的思考 【摘要】近年来随着国际资本市场的 发展 ，机构投资者的壮大，美国安然、世通，意大利帕玛拉特，我国银广夏、蓝田股份、红光实业等公司财务丑闻的曝光，无论是国外还是国内都纷纷把关注的焦点转向了公司治理，世界各国对内部审计的呼声日渐增强。安然、世通事件之后美国颁布的萨班斯奥克斯利法案中就强调了内部审计在完善公司治理过程中起到重要的作用。达尔曼股份有限公司是 中国 第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。西安达尔曼成立于1993年，从上是到
2、退市，在长达八年的时间里，尽造假之能事，通过一系列的舞弊手段，从股市和银行中骗取了30多亿，给投资者和债权人造成了严重的损失。本文主要论述的是达尔曼股份有限公司的内部审计上的 问题 ，以引起大家对内部审计重要性的关注。本文的论述主要分为三个部分，第一部分：论述内部审计的作用及其重要性；第二部分：论述达尔曼内部审计上的问题；第三部分：对达尔曼内部审计问题的解决对策。在文章的最后还指出了内部审计在通用公司中成功实施的案例，旨在比较内部审计在公司治理中的重要性。本文的观点是：内部审计在达尔曼公司中形同虚设，没有起到应有的作用，各 企业 应该吸取达尔曼公司的教训，注重内部审计的重要性。 【关键词】内部
3、审计 重要性 达尔曼 存在问题 AbstractWith the tremendous development of international capital market and institute investors in recent years, Corporate Governance becomes a world wide hot topic, particularly after a serious event of financial fraud happened all around the world like Enron, World com. As a result
4、, most countries are considering how to build up a sound structure for Corporate Governance. Internal audit is frequently mentioned when it comes to the establishment and continuing improvement of Corporate Governance. As a typical case, Sarbanes Oxley Act was published by the USA government, which
5、greatly emphasizes the important role that internal audit can play in the Corporate Governance. Da Er Man used to be a very successful company, then it failed. In fact, some problems can be solved by internal auditing. why internal audit has such an important role, what internal audit can do and whi
6、ch position the internal audit function should stay in the Corporate Governance is not clearly understood by people. Consequently, this article conducts a detail analysis on above questions and come up with some new ideas about the development of internal auditing . This article comprises three part
7、s. The first one is an introduction and talking about the definition of internal auditing ,at the same time we talk about the function and the importance of internal auditing. The second one states the problems on internal auditing of Da Er Man. The article focuses on how important internal audit wo
8、rks in the corporate governance including internal audits role in risk management and internal control, which is the key section of this article. With the solution of the problem , internal audit function will be more effective and efficient. This article uses theory method to fully illustrate the r
9、eason why internal audit play an important role in the corporate governance, its detail function and position as well as its meaning to the development of Chinas corporate governance and internal audit. The internal audit should be led by the Audit committee rather than the management so that a bett
10、er independent and effective function can be achieved. The new development area for Chinas internal audit is to switch its focus from accounting to risk management and internal control and to enhance its position and independence in a company. In the end , through the case of GE, we can see how impo
11、rtant the internal auditing is in the management of the company. Key words: internal auditing importance problem 目 录 一、序言1二、 文献 回顾1三、内部审计的定义、职能及重要性四、对达尔曼内部审计的 分析 五、对于达尔曼内部审计的思考六、结束语资料来源和 参考 文献 一、序言 内部审计是西方资本主义企业为加强内部 经济 监督和经营管理，随着经济发展逐步建立起来的。第一次世界大战后世界经济迅速发展，促进了企业大规模扩张，各大跨国公司的全球战略使其庞大的分支机构散布全球。经营地点的
12、分散、跨度的增加、贸易和市场的国际化，使得公司高层管理人员没有时间也没有精力亲临各分支机构进行管理，需要更多地依赖中层管理人员对各部门信息的收集和分析，进行远程控制，为了保证这些非第一手信息的真实性和可靠性，企业主管人员就需要在他们自身和中层管理者之间建立一个第三方。所谓的内部审计也就是由这个的独立的第三方机构及其人员进行检查、评价和验证的机制。运作一个企业，必须要有很强的公司管理能力，企业管理贯穿于企业生产经营的全过程，这具体包括投资决策的成败、生产经营成本的高低、经营目标实现与否、经营方针和政策是否得到贯彻执行等等，这些都取决于企业管理水平的高低和取决于企业内部自我约束能力的强弱。随着企业
13、规模的不断扩大，企业内部管理层次越来越多，企业经营管理的整体协调难度也越来越大。同时随着经济全球化和信息产业的发展，市场竞争日趋激烈，内部审计作为公司管理中的一个重要方面，传统的内部审计显然面临巨大挑战。近年来国际资本市场的发展，机构投资者的壮大，美国安然、世通，意大利帕玛拉特，我国银广夏、蓝田股份、红光实业等公司财务丑闻的曝光，无论是国外还是国内都纷纷把关注的焦点转向了公司治理，世界各国对建立与完善良好公司治理的呼声日渐增强。在建立和完善公司治理的过程中，有一个部门经常被提到和用到，这就是内部审计。XX年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市，
14、在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。调查表明，达尔曼从上市到退市，在长达八年之久的时间里都是靠造假过日子的。这场造假圈钱骗局的“导演”就是公司原董事长许宗林。本论文试图通过对达尔曼公司内部审计上存在问题的分析，提出内部审计在公司治理中是非常重要的。达尔曼虚假陈述、欺诈发行、银行骗贷、转移资金等行为是一系列有计划、有组织的系统性财务舞弊和证券违法行为。在上市的八年时间里，达尔曼不断变换造假手法，持续地编造公司经营业绩和生产记录。而对此达尔曼的内部审计机构形同虚设
15、，没有真正起到内部审计的作用。 二、文献回顾 对内部审计的 研究 方面，前人已经作出了很多的研究贡献。这些研究的 内容 主要是集中于内部审计的概念和职能、国内与国际内部审计的发展趋势、内部审计的产生及发展史、 现代 企业内部审计功能定位、不同国家在内部审计模式上的比较、企业内部控制与内部审计的关系、对我国内部审计实际情况、加强内部审计质量控制的必要性和意义，内部审计业务外包等方面做出的研究贡献。比如像，在国外文献中：1942年，布林克的现代内部审计学第1版作为商业领导力方面的书籍出版，最新的第6版由美国著名内部控制及审计专家罗伯特莫勒尔执笔。该书全面概括了现代内部审计的最新理念、内部控制、企业风险管理、公司治理等基本内容，并且深入透析了SOA 时代 的内部审计新规则，用大篇幅着重阐述了信息系统对于现代内部审计的 影响 。讨论了业务持续性计划和灾难恢复计划、软件能力成熟度模型，ITIL、持续保障审计、XBRL和OLAP以及内部审计全球准等最新内容；布拉德福
