世界审计组织和最高审计机关的职责及贡献

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果世界审计组织和最高审计机关的职责及贡献一、 政府审计面临的新挑战审计一词源于3000多年前的中国，从审计发展的历史可以发现，审计一直是在风云变幻的形势中不断成长发展的。审计权限被消减的时代总是和审计权限被拓展的时代交替出现，而最终审计还是日益强大起来了。政府审计不仅历史上多坎坷，今天同样面临着崭新的全球化挑战。随着新公共管理运动的兴起，人们对国家职能的理解日新月异，对政府提供服务的质量、效率和效果也不断地提出新的要求，这些都对最高审计机关的工作产生了影响。随着政

2、府重新定位于以问责制、责任感、透明度和公平性为四大支柱的公共治理部门，公共部门管理的变革出现了新的发展，也推动了IT技术的发展，同时催生了以政府产出和资源驱动为主导的财务管理的新手段。在上述过程中，对政府绩效进行测评便显得十分重要。要完成这样的任务，我们可以分析公共部门提供服务所带来的裨益和影响，可以制定权威指标对上述服务的提供成本进行评估，以供决策层参考，改善政府运营的效果。政府和公共部门会计制度所采用的这些新手段是政府审计所面临的前所未有的新挑战。政府审计在政府的变革过程中扮演着至关重要的角色，不仅规划了政府未来的发展进程，还可以避免政府发展步入歧途。在应对挑战的过程中，政府审计机关如何在

3、确保不丧失声誉的前提下参与有关进程便成为新的问题。一方面，我们要求被审计单位的运营符合效率和效果原则，并佐以相关证明文件，同时通过成本会计和关键指标来评价其工作绩效；另一方面，最高审计机关也应自我检查，评价自身工作是否符合上述原则。当然，我们之所以提出最高审计机关应具备评估自身工作及其影响的明晰参数和标准，原因远不止维系最高审计机关声誉的需要。提供外部审计和咨询服务绝非最高审计机关的天赋特权，其他类似机构如会计师事务所和私营咨询公司同样可以提供上述服务。因此，最高审计机关置身于一个充满竞争的环境中，需要主动展示其工作所带来的裨益并经得住公众挑剔的眼光。全球化的态势让我们日益意识到，许多问题和挑

4、战都需要我们以全面参与的方式来应对。因此，为应对上述挑战，开展国际合作、有效分享最佳实务和知识显得格外重要。世界审计组织将“经验分享，人人共惠”作为自己的座右铭，承诺致力于实现上述目标。中华人民共和国审计署即将承办下一届世界审计组织大会，并将从XX年起领导世界审计组织，在应对新的挑战过程中发挥着重要作用。二、 世界审计组织应对挑战的职责及贡献 世界审计组织及其战略目标、战略重点世界审计组织成立于1953年，目前共有189个全权会员和4个准会员。世界审计组织是一个自主、独立、非政治性的组织，且作为非政府组织享有联合国经济与社会事务部特别咨商地位。世界审计组织是一个代表外部政府审计机构的组织，也是

5、最高审计机关国际准则和世界审计组织良治指南的制定机构。同时，世界审计组织还与联合国、世界银行、经济合作与发展组织(OECD)、国际会计师联合会、国际内部审计师协会及其他国际捐助机构保持着国际合作关系，与非洲审计组织、阿拉伯审计组织、亚洲审计组织、拉美审计组织、太平洋审计组织、加勒比审计组织和欧洲审计组织开展密切合作。成立50多年来，世界审计组织为各成员国最高审计机关提供了推动知识开发与知识分享、改进世界范围内的政府审计、提高最高审计机关的职业能力、扩大最高审计机关影响的组织平台。自1962年后，世界审计组织秘书处将其总部迁至位于维也纳的奥地利最高审计机关，继续为建立一个高效的政府审计体系作贡献

6、。根据其战略规划，世界审计组织从以下不同领域的四大目标出发，在全球层面上加强政府的外部审计。 完善职业准则。世界审计组织建立了职业准则委员会，由丹麦最高审计机关担任主席。该委员会通过制定并更新最高审计机关国际准则，促使各国建立强有力的、独立的且具有多学科能力的最高审计机关，并鼓励最高审计机关实现良好治理。该委员会通过7个地区组织开展工作，特别关注与财务报表审计、合规性审计和效益审计相关的准则事宜。 加强能力建设。世界审计组织建立了能力建设委员会，由摩洛哥最高审计机关担任主席。该委员会旨在通过培训、技术援助、信息共享和其他能力建设活动提高各国最高审计机关的专业水平。该委员会下设3个主要的分委员会

7、，其中一个分委员会主要处理通过自愿同业检查来促进最佳实务和质量保证事宜。由挪威最高审计机关领导的世界审计组织发展培训委员会也在本目标框架下运作。 促进知识分享。世界审计组织建立了知识分享委员会，由印度最高审计机关担任主席。该委员会通过经验交流等方式促进各国最高审计机关之间的协作。该委员会下设10个工作组，就各方共同感兴趣和关心的问题开展研究。国际政府审计杂志的编辑出版工作也设于该目标框架下，承担实现该目标的职责。 建立国际组织典范。世界审计组织建立了财务与管理委员会，由沙特阿拉伯最高审计机关担任主席。该委员会在适当关注地区自主权、均衡性及各成员国所代表的不同审计模式和审计方法的同时，采取保证工

8、作经济性、效率性和效果性的方式组织和管理世界审计组织，以实现及时决策和有效治理。另外，世界审计组织还确定了6个优先考虑的工作战略重点： 保证最高审计机关的独立性； 执行最高审计机关国际准则； 加强最高审计机关能力建设； 展示最高审计机关的职责和作用； 深化打击腐败； 增进有关政府的外部审计所关心事宜的沟通。随着中华人民共和国审计署国际事务参与度的逐步提升，其在实施上述战略目标及工作重点方面发挥着极为重要的作用。XX年中华人民共和国审计署将在北京组织承办各国最高审计机关的全球盛会。届时，我们将有机会实践世界审计组织的座右铭“经验分享，人人共惠”，并对以下两项大会议题进行讨论： 国家治理与国家审计

9、； 最高审计机关在维护财政政策的长期可持续性领域的作用。 世界审计组织捍卫最高审计机关的独立性对世界审计组织而言，捍卫最高审计机关的独立性是关注的焦点之一。世界审计组织的两项里程碑式的文件利马宣言和墨西哥宣言阐述了最高审计机关的独立性原则，确立了最高审计机关高效、独立地履行其职责所必须实现的八项基本要求： 法律详细阐述了最高审计机关独立性所应实现的程度； 最高审计机关的领导人和成员享有独立性，包括任期保障和正常履行其职责时的法律豁免权； 最高审计机关执行其职能时，享有充分、广泛的授权以及自主决定权； 最高审计机关不受任何限制获取相关信息； 最高审计机关享有对其工作进行报告的权利和义务； 最高审

10、计机关享有决定审计报告内容和时间的自由，享有公布及分发报告的自由； 针对最高审计机关提出的建议，建立有效的后续跟踪机制； 最高审计机关享有财务和管理自主权，并能获得足够的人力、物力和财政资源。当然，没有一个最高审计机关能够100% 地满足上述所有要求，但每一个最高审计机关都应该做到世界审计组织更应该做到尽我们的全力满足有关要求，成为高效的、可信赖的政府的外部审计机构。为了确保最高审计机关的工作做到客观、公正，达到职业水平，世界审计组织致力于将利马宣言和墨西哥宣言所阐述的独立性原则纳入国际法，以期每一个最高审计机关在和国家决策者互动交流时，可以援引联合国所批准的独立性国际准则。世界审计组织的努力

11、在XX年4月26日得到了圆满的回报，当天联合国经社理事会通过决议指出：“经社理事会欣见世界审计组织在维护公民利益，推动以更加透明、负责和有效的方式获取和使用公共资源方面所做的努力，欣见1977年的利马宣言审计核心原则指南和XX年的墨西哥宣言最高审计机关独立性确定的政府审计独立性原则，并鼓励广泛宣传这些原则。”随着该决议的通过，世界审计组织的努力以及适用于政府的外部审计的独立性基本原则第一次为联合国主要机构所正式认可。这对世界审计组织而言是一个巨大的成功，也充分展示了世界审计组织各成员团结一致所能实现的成就。XX年秋天，世界审计组织还在纽约与联合国成员国代表及联合国再次进行磋商，以期在联合国层面

12、上推动上述目标实现。目前，奥地利发起动议，期望将利马宣言和墨西哥宣言的有关内容以联合国决议形式通过，这项动议已经获得了决议之友小组的支持。 世界审计组织在提高透明度、推动问责制领域的努力XX年7月13日至15日在奥地利维也纳召开了联合国世界审计组织第21届研讨会，会议主题为“在推动公共问责领域，最高审计机关与公民的合作实践”。研讨会旨在推动公共问责领域的最佳实务，并支持最高审计机关通过与公民合作来改善审计工作。最高审计机关的审计工作有助于确保公共治理领域的问责制和透明度。在执行审计职能时，最高审计机关不仅是国家立法机构的伙伴，而且最重要的是，它已经成为公民的合伙人和代理人。要有效履行作为公民的

13、合伙人和代理人这一职责，最高审计机关需要在工作中关注公民所关心的事宜，与公众就审计工作及审计发现进行充分沟通，并授权公民可以对审计发现问题的落实情况进行追踪。研讨会的核心目标是确认最高审计机关与公民之间的成功合作实践，突出合作所采用的革新性方法，从而加强政府审计工作，更好地致力于实现造福于民的目标。此次研讨会共有来自66个最高审计机关的约140名代表以及多个国际组织，包括联合国、国际议会联盟、国际预算促进会以及德国国际合作机构的代表。来自最高审计机关以及联合国经济与社会事务部、联合国公共行政专家委员会、联合国毒品与犯罪问题办公室的26名代表向大会作了报告。联合国主管经济和社会事务的副秘书长沙祖

14、康、领导联合国内部监督事务厅的副秘书长卡曼拉普安特也出席了研讨会。研讨会上还介绍了许多令人感兴趣的关于最高审计机关与公民之间有效合作的例证。 许多最高审计机关公开出版了各类相关信息，或将有关其工作任务及审计活动的学习材料及报告分发至学校，以提升公民对审计工作的认知度。 一些最高审计机关使用社交网络向公民宣传自身工作的价值和裨益。 许多最高审计机关利用自己的网站或通过媒体向公众宣传其审计发现及特定审计信息。 一些最高审计机关建立了举报机制，鼓励公民参与政府审计，或在审计开展前，通过公开讨论或专家访谈，从审计第三方获取相关信息和专门技能并运用到审计工作中。参加研讨会的代表最后达成了若干关于确保最高

15、审计机关和公民间有效合作的一致建议和结论，进一步强化了世界审计组织与联合国的合作伙伴关系，并承诺支持国际议会联盟采取措施，强化各国议会在实施监督、履行预算和审计职能领域的能力。 世界审计组织致力于打击腐败只有协同作战，才能有效地打击腐败，因此开展反腐败国际合作同样具有实际意义，这对各国最高审计机关也同样适用。世界审计组织一直致力于打击腐败，早在1996年，世界审计组织就将“最高审计机关在打击腐败和防止管理不善过程中的作用”作为与联合国共同召开的研讨会主题。1998年在蒙得维的亚举行的世界审计组织大会指出，政府工作的下列领域容易出现腐败：征收税款、采购过程、民营化过程、发放补贴以及公共部门雇员的

16、招录。最高审计机关一致认为，全面综合的问责制和可靠的政府会计制度可以最大限度地确保政府运作的透明度，并有助于防范腐败。最终通过的蒙得维的亚共识着重提出了下述建议，即最高审计机关如何通过以下手段，为打击腐败作出卓有成效的贡献。 保持财务、职能和运营的独立性； 获取尽可能广泛的审计授权； 在对财务和内部控制制度的效率和效果进行评价方面发挥积极的作用； 最高审计机关的审计战略应关注特别容易孳生腐败的领域和会计事项； 公布审计报告，同媒体建立有效的联系； 最高审计机关同其他参与反腐败斗争的国家和国际机构进行合作； 推动制定公共部门道德准则。世界审计组织国际反洗钱和反腐败特别工作组成立于XX年墨西哥世界