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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划采矿权合同是否征收,印花税1某矿业公司XX年12月25日购入的一台管理用设备，原价1900万元，原估计使用年限为8年，预计净残值100万元，按直线法计提折1日。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折1日，于XX年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为50万元，所得税率25%。试计算：XX年1月1日由于此项会计估计变更使本年度净利润减少了多少。(1)管理用设备已计提折1日4年，累计折旧=(1900-100)84年-900固定资产净值-1900-900-
2、1000(2)年折1日=(1900-100)+8年-225XX年1月1日起，改按新的使用年限计提折1日，每年折1日费用一(1000-50)(64)-475本年度净利润减少=(475-225)(1-25%)-2某公司XX年5月份发生了下列各项业务：(1)本月经批准结转待处理材料变质损失XX元及相应的增值税进项税额，增值税税率为17%，定额内损耗300元；(2)为筹集生产经营所需资金，发行债券，支付有关发行费用3000元：(3)支付业务招待费5000元，其中销售部门4000元，管理部门1000元；(4)支付审计咨询费用2XX元；(5)支付广告费80000元和专设销售部门差旅费2400元、办公费12
3、00兀；(6)经批准结转固定资产盘亏损失6200元；(7)应交房产税XX元，印花税1200元，销售应税消费品的消费税24000元：(8)短期借款利息支出4500元：(9)计提存货跌价准备4000元，固定资产减值准备XX0元。试根据上述业务确定管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、主营业务税金及附加等各项支出发生额。管理费用：XX+XX17%+300+5000+2XX+XX+1200+4000=36840财务费用：3000+4500=7500销售费用：80000+2400+1200=83600营业外支出：6200+XX0=26200主营业务税金及附加：24000元3、根据上陵煤矿财务报表，管
4、理费用单位成本为元吨，其中：职工薪酬为元吨、折旧费为元吨、矿产资源补偿费元吨、无形资产摊销万元、上级管理赞元屯、其他管理费用为元n屯。一年期贷款利率为%，煤矿资源补偿费费率为1%。经营成本=总成本费用一折旧费一维简费一财务费用(1)计算评估利用的可采储量。(2)计算矿山服务年限、评估计算服务年限及评估计算年限，列出评估计算的起止年月。矿山生产规模120万吨年，地质构造及开采技术条件中等，储量备用系数取(分)。T=120=(分)矿山服务年限超过30年，评估计算服务年限及评估计算年限按30年计算(分)，即评估计算期自XX年9月至2039年8月。(3)答题要点：年销售收入=年原煤产量原煤销售价格=(
5、分)(3)计算XX年的销售收入。(4)根据有关信息，计算机设备更新改造前正常生产年份评估用的单位成本费用，填列在下表空格处。答题要点：注：以下计算过程不是答案内容，仅供阅卷参考。单位折旧费：(1-5%)30+(15%)10)-120=折旧性质的维简费元吨、更新性质的维简费元吨。生产成本：+=管理费用：+1%120=财务费用：15%70%-120=总成本费用：+=经营成本=(5)计算机器设备更新改造前正常生产年份的年销售税金及附加。(5)答题要点：年增值税税额=年增值税销项税额一年增值税进项税额=年销售收入增值税销项税率一年外购材料、燃料及动力费增值税进项税率=17%-(+)12017%=年城市
6、维护建设税=年增值税税额城市维护建设税税率=70%=年教育费附加=年增值税税额教育费附加费率=3%=，年资源税=年原煤产量单位原煤资源税税额=年销售税金及附加=+=四、计算题。1某铜矿采矿权评估项目。评估利用的资源储量为万吨，铜金属量万吨，铜平均品位为%。设计损失矿石量万吨。矿石中伴生金品位为克吨、伴生银品位克吨、伴生硫品位%。原矿生产规模采、选均为100万吨年，矿山建设期2年。最终产品为铜精矿和硫精矿，铜精矿含铜品位15%，硫精矿35%。其他主要技术参数：采矿回采率为80%，矿石贫化率为10%，选矿回收率铜为90%、金为60%、银为70%、硫为40%。产品不含税价格为：铜精矿含铜元吨，铜精矿
7、含金元千克，铜精矿含银元千克，硫精矿(35%)元吨。要求：(1)计算可采储量；(2)计算矿山服务年限；(3)计算评估计算年限；(4)计算正常年份销售收入。答题要点：(1)可采储量矿石量的计算：矿石量可采储量=采矿回采率=()%=金属量可采储量的计算：铜金属量=矿石量可采储量铜品位=金金属量=矿石量可采储量伴生金品位=银金属量=矿石量可采储量伴生银品位=含硫量=矿石量可采储量伴生硫品位=%=(2)矿山服务年限的计算：(3)评估计算年限的计算：(4)年销售收入的计算：铜精矿含铜销售收入=生产能力地质平均品位选矿回收率精矿含铜价格=%(%)%=铜精矿含金销售收入=生产能力地质平均品位选矿回收率精矿含
8、金价格=(1%)60%=铜精矿含银销售收入=生产能力地质平均品位选矿回收率精矿含银价格=(%)70%=硫精矿销售收入=生产能力地质平均品位矿回收率硫精矿品位硫精矿价格=%(%)40%+35%=销售收入合计=+=评估计算年限=矿山生产年限十建设期=+2=2公鸡山石灰岩矿区以往进行过1/20万及部分1/5万区域地质调查工作。XX年下半年，某建材地质勘查中心对公鸡山水泥用石灰岩矿进行重点地质调查，地质路线调查3520米4条，取样8件，化学分析8件。大致估算水泥用石灰岩矿(333)1130万吨、(334)?3000万吨。XX年12月提交了华北公鸡山水泥用石灰岩矿地质调查报告。评估目的是处置探矿权价款，
9、评估基准日为XX年5月31日，评估方法采用折现现金流量风险系数调整法。矿山采用露天开采；采矿回采率为90%；设计损失为0：产品方案为石灰岩原矿：生产规模为200万吨年；后续地质勘查期年，矿山基建期年：石灰岩原矿含税销售价格元吨：矿产开发地质风险系数见下表：要求：(1)计算评估利用的资源储量及可采储量(2)计算评估计算年限。(3)计算年销售收入。(4)计算矿产开发地质风险系数。(5)该探矿权基础价值为8673万元，计算探矿权评估价值。答题要点：(1)计算评估利用资源储量评估利用资源储量=1130+3000=4130评估用可采储量=(4130-0)90%=3717(2)确定评估计算年限矿山服务年限
10、=Q/A=3717200=评估计算年限=后续地质期十矿山基建期十矿山服务年限=+=(3)计算年销售收入不含税销售价格=(1+17%)=年销售收入=200=非盈利组织税收一般来说非营利组织不需要缴税，但也不是绝对的。具体要看什么收入。在我国，一般来说，作为一个组织，可能需要缴纳的税种主要有营业税、增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、企业所得税等几种。下面具体分析社团即非营利组织需要纳税的情形。营业税：在提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳营业税。其中应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。社团一般
11、不会涉及，但是如果举办了培训等业务，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要缴营业税，税率5%。会费和捐赠收入不需要交营业税。增值税：销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物，就要交增值税。社团一般不会有这些业务。城市维护建设税：如果缴纳了增值税、营业税和消费税，就要按这三种税的税额的1-7%交纳城市维护建设税。房产税：在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，需要交纳房产税。自用的，以房产原值扣除10-30%后的余值，按%的税率缴税；出租的，按租金收入的12%缴税。但经政府批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的社会团体，以及非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健院等卫生机构、老年
12、服务机构自用的房产，可以免税，但是出租的部分，仍然要上税。城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇和工矿区的土地，其产权人需要缴税。免税的范围基本同房产税。印花税：凡是书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人，都应缴纳。印花税共有13个税目，主要是各种经济合同以及营业帐簿、产权证等。税额一般不大，可以忽略不计。契税：转移土地、房屋权属，需要缴纳契税。税率为3-5%。但国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25%
13、。需要纳税的收入种类包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，但收入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入不需纳税。符合条件的非营利组织的收入，可以免征企业所得税，主要看国务院及国务院财税部门的规定。按照新税法出台之前的规定，社会团体取得的各级政府资助，按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，社会各界的捐赠，都免征企业所的税。另外，如果社会团体工作人员的个人收入需要缴纳个人所得税的，单位负有代扣代缴义务。会费和捐赠收入，属于社团的主要收入来源
14、，其资金性质为社团集体资产，应按照省级财政、民政部门的规定，使用专门的票据收取。事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是：财政拨款；经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；经国务院、省级人民政府批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；社会团体取得的各级政府资助；社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；社会各界的捐赠收入。凡有符合以上免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明；经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件
