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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划远期合同的会计处理衍生金融工具中远期合同的会计处理远期合同是衍生金融工具的基本类别，大都为特定的目标避险。例如，出口商预计将在距今30天的账款结算中收入一笔外汇，为了避免汇率变动的风险，他可以通过签订期汇合同，预先按远期汇率钉住，在到期日进行交割而不是等到30天到期时才按当时的即期汇率进行交割。又如，进口商在向出口商购货时，就与银行签订一项期汇合同，约定按远期汇率在未来的账款结算日以本国货币兑换偿付账款所需的货币。在我国，为满足国内经济主体规避汇率风险的需要，中国人民银行于XX年8月
2、发布了关于扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的通知(以下简称通知)。通知主要包括以下内容：一是扩大办理人民币对外币远期业务银行主体，只要银行具有即期结售汇业务和衍生产品交易业务资格，备案后均可从事远期结售汇业务。二是实行备案制的市场准入方式，加强银行的内控和自律管理。三是银行可根据自身业务能力和风险管理能力对客户报价，增强市场价格发现功能，促进交易，为客户提供更好的服务。四是放开交易期限限制，由银行自行确定交易期限和展期次数。五是扩大交易范围。在现有的贸易、服务、收益三大类经常项目交易基础上，放开包括经常转移在内的全部经常项目交易，另外增加部分资本与金融项目
3、交易。通知还允许银行对客户办理不涉及利率互换的人民币与外币掉期业务。凡获准办理远期结售汇业务6个月以上的银行，向外汇局备案后即可办理掉期业务。掉期业务的定价方式、交易期限结构等管理规定与远期结售汇业务一致。在交易范围方面，除远期结售汇业务规定的各项交易外，还根据掉期业务的特殊性，适当增加了部分交易范围。本文以进出口贸易中为规避外币交易的汇率变动风险而签订的期汇合同为例，说明远期合同的特征及会计处理方法。【例】假设美国进口商于XX年11月30日向我国出口商赊购价值XX0美元的商品，偿付期为60天，当天即期汇率为每美元79665元人民币，我国出口商与外汇经纪银行签订了一项按60天期的远期汇率每美元
4、79690元人民币将XX0美元兑换为元人民币的期汇合约，设会计年度终结于12月31日，XX年12月31日(年末)即期汇率为每美元79763元人民币，XX年1月31日(结算日)即期汇率为每美元79823元人民币。此处以我国出口商为会计主体进行会计处理，处理的关键在于将该项业务分解为正常的销货业务和签订远期合同业务。1、正常的销货收款业务(1)XX年11月30日销货“应收账款”金额按当日即期汇率计算为元(XX079665)。借：应收账款贷：存货(2)XX年12月31目产生汇兑损益按汇率变动情况进行调整，此种情况产生汇兑收益146元【XX0(79763-79690)】，故贷记“汇兑损益”。借：应收账
5、款146贷：汇兑损益146(3)XX年1月31日收到货款按收到款项日的汇率折算记入“银行存款”元(XX079823)，贷记“应收账款”金额为冲销前期合计数元(+146)，两者差额记入“汇兑损益”。借：银行存款贷：应收账款汇兑损益1702、远期合同业务(1)XX年11月30日签订远期合同浅析远期外汇合同的账务处理方法发表时间：XX-6-20在人民币汇率不断升值的背景下，资本市场日益发展，企业的涉外业务不断增加，如何处理好远期外汇合同的账务问题，关系到许多进出口企业的风险，因此这一问题值得我们关注。本文从签订远期外汇合同的目的出发，来浅析远期外汇合同的账务处理，计量作为金融资产和金融负债的远期处汇
6、合同的价值。一、远期合同与远期外汇合同概述随着企业涉外业务的增加，资本市场的日益发展，各种各样的金融工具应运而生。衍生工具常见的类型有远期合同、期货合同、期权合同和互换合同四种。其中远期合同是20世纪80年代初兴起的一种套期保值工具，它是一种交易双方约定在未来的某一确定时间，以确定的价格买卖一定数量的某种金融资产的合约，是双方承诺以当前约定的条件在未来进行交易的合约。远期合同是必须履行的协议，不同于可选择不履行权利的期权。远期合同也与期货不同，其合约条件是为买卖双方根据自己的业务需要而定制的，是通过场外交易达成，而期货则是在交易所买卖的标准化合约。远期合同规定了将来交换的资产、交换的日期、交换
7、的价格和数量，合同条款因合约双方的需要不同而不同。远期合同是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定日期交割一定质量和数量的商品，所以，买卖双方一旦签订远期合同，在合同的有效期内均拥有金融工具交换的权利和义务，其中权利构成了相应的金融资产，义务构成了相应的负债，又由于价格可以预先确定或在交割时确定，因此，作为金融资产和金融负债的远期合同的价值就能可靠的加以计量。在作为衍生工具的远期合同中，远期合同主要有远期利率协议、远期外汇合同、远期股票合同。远期外汇合同持有至到期买卖远期外汇合同的账务处理例1：飞天外贸公司在XX年11月1日和外汇经纪银行签订一远期外汇合同，合同约定：2个月期购买9000
8、0美元，远期汇率为￥/1；11月30日，外汇经纪银行于11月30日签订1个月期的远期外汇合同，汇率为￥/1。假定：在XX年12月31日到期时，当天美元中间价是￥/1，卖出价是￥/1。其账务处理方法如下：1.飞天外贸公司在XX年11月1日不做账。2.XX年11月30日，飞天外贸公司形成企业的金融资产，价值是：90000=54000。账务处理：借：衍生工具远期外汇合同5400贷：公允价值变动损益5400。同时飞天外贸公司结转公允价值变动损益账户：借：公允价值变动损益5400贷：本年利润54003.XX年12月31日，飞天外贸公司所签订的远期外汇合同和市场上的汇率相对比，飞天外贸公司远期外汇合同的价
9、值应该是：90000=7200，而原金融资产账面已经记入是5400元，所以要再补记1800元。即：借：衍生工具远期外汇合同1800贷：公允价值变动损益18004.XX年12月31日到期时，飞天外贸公司以合同汇率￥/买入90000美元，所以应支付人民币元，得到的90000美元以12月31日的记账汇率入账。飞天外贸公司因为签订了远期外汇合同，在XX年12月31日买入美元时，应该按照(来自:写论文网:远期合同的会计处理)合同上规定的汇率买入，但是，由于当日银行卖出时的汇率是，所以飞天外贸公司总计少付了人民币：7200元；美元记账采用的是银行美元汇率中间价，所以本月给该公司带来的账面损失是：90000
10、=900元。因此，飞天外贸公司由于签订远期外汇合同买入美元而带来的总收益是6300元，其中：11月份确认收益5400元、12月份确认收益900元。即：借：银行存款美元投资收益900贷：衍生工具远期外汇合同7200银行存款人民币与此同时，飞天外贸公司要结转公允价值变动损益账户和投资收益账户：借：公允价值变动损益1800贷：投资收益900本年利润900=6300；该金额是合约汇率与计账汇率差异的影响，即*90000=6300。，贷：衍生工具远期外汇合同5400银行存款人民币投资收益900同时结转公允价值变动损益至投资收益：借：投资收益5400贷：公允价值变动损益5400则最终对损益的影响为：540
11、0+900-=6300；由此可见，结果与12月最生一天交割的对损益的影响结果一致。也就是最终对损益的影响都是交割时所采用的记账汇率与合约汇率差异的影响。)(备注6：什么是记账汇率。记账汇率可以是即期汇率或采用一定方法确定的与即期汇率近似的汇率；有的企业使用即期汇率就是当天的央行公布的中间汇经，有的企业则使用的是月初央行公布的汇率中间价。）飞天外贸公司在会计期末编制资产负债表时，其确认的金融资产，应该填到流动资产项目中；而确认的金融负债,则应该填到流动负债项目中。交易性买卖远期外汇合同的账务处理例2：中汇德股份有限公司在XX年04月1日和外汇经纪银行签订一远期外汇合同，合同约定：3个月期购买XX
12、00美元，远期汇率为￥/1；4月30日，外汇经纪银行于4月30日签订1个月期的远期外汇合同，汇率为￥/1。其账务处理方法如下：1.中汇德股份有限公司在XX年4月1日签订远期外汇合同的时候，因为公司的风险与公司的收益是对等的，所以既没有形成金融资产，也没形成金融负债，所以不需要做任何的账务处理，只需要在备查簿中登记就行了。2.XX年4月30日，中汇德股份有限公司所签订的远期外汇合同和市场上相对比，中汇德股份有限公司就可以较少的人民币买进美元，而与此同时该公司的远期外汇合同也就形成了公司的金融资产，其价值是：XX00=14000。账务处理：借：衍生工具远期外汇合同14000贷：公允价值变动损益14
13、0003.假设中汇德股份有限公司判断，4月30日是该合同3个月来的最高价值，如果再持续拥有的话有可能会贬值，决定在4月30日将此合同转让，交易价格双方约定为14000元，那么此时，中汇德股份有限公司的金融资产就减少了14000元，本公司的银行存款相应增加了14000元。即：借：银行存款14000贷：衍生工具远期外汇合同14000与此同时中汇德股份有限公司结转公允价值变动损益账户：借：公允价值变动损益14000贷：本年利润14000可以看出：中汇德股份有限公司通过买卖远期外汇合同收益了14000元。上述举例由于汇率是上升趋势，给企业带来的是收益；如果汇率是下降趋势的话，中汇德股份有限公司将会形成
14、本公司金融负债，通过交易给本公司带来的将会是损失。远期外汇合同会计处理布时间：XX-12-1410:34:06现代资本市场为企业提供了多种方式的套期保值工具，从而使企业规避包括汇率风险在内的各种财务风险成为可能。随着企业涉外业务的增加、规避外汇风险需求的增长以及相关法律法规的完善，各种外汇套期业务的数量将迅速增长。研究新的经济业务对会计理论和实务的影响成为会计界迫切需要解决的问题。本文探讨了远期外汇合同的会计处理问题。由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具，而且远期外汇合同的会计处理又涉及套期会计的一些核心问题，因此这一研究具有一定的理论和现实意义。一、远期外汇合同及套期保值概念远
15、期合同是一个在确定的将来时刻按确定的价格购买或出售某项资产的协议。远期外汇合同是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议。从会计学角度来看远期外汇合同具有以下特殊的性质：首先，它是一种外币业务。目前会计理论中关于外币的定义有传统法和“功能货币”法两种。传统观念认为外币是公司总部或集团母公司的记账本位币以外的货币：“功能货币”指的是某一级别的企业主体从事经营活动的主要环境中的货币。本文并不试图讨论采用何种外币概念的会计方法能更好的实现会计目标，而是假设在给定外币概念的条件下研究远期外汇合同的会计问题。远期外汇合同的会计处理经常涉及不同货币之间的即期、远期汇率问题。其次，远期外汇合同是一种金融衍生业务。金融衍生合同的一个重要特点是该类合同不需要初始投资或者初始净投资，与那些预期对市场条件具有类似反映的
