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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划资本公积专项审计报告资产清查专项审计报告xxx专审字XXxxxx号xxxxx公司：受xxxx公司的委托，我们审计了xx公司截至XX年12月31日止的资产清查情况，对其单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，并在xx公司资产清查的基础上，对xxx公司资产清查结果进行了专项财务审计。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了必要的审计程序，现将以XX年12月31日为基准日的资产、负债和净资产清查核实情况及结果报告如下：一、资产清查工作范围xxx公司基本情况xxx公司由
2、xxx市人民政府以“xx府函发?1994?53号文”批准成立，由xx公司、中国农业银行xx支行和xx工商局共同出资设立，其出资比例分别为%、%和5%。1994年取得xxx市工商局核发的xx南76761号营业执照，公司注册地址：xxxxxx1号。XX年6月，原股东农行xx支行将其持有的xx公司%的股权570万以250万元的价格转让给xx公司；公司法定代表人：xx。xxx公司经营范围：零售：百货、针织品、纺织品、五金、交电、化工、土产品、日用杂品、机械电器设备，市场内门面、设施出租；目前公司的主要经营业务为市场内门面、设施出租。xx公司财务会计核算执行执行企业会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指
3、南、企业会计准则解释以及其它相关规定。资产清查工作范围按照xxx公司关于资产清查工作方案的要求，本次资产清查的范围为xxx公司全部资产、负债。xx公司XX年12月31日资产清查会计报表编制范围共计1户，按xxx公司资产核实工作方案的要求及xxx公司的请示，实际进行本次资产核实的单位共计1户。xx公司XX年12月31日列入资产清查范围的资产总额7,558,元，负债总额574,元，净资产总额6,984,元。二、资产清查依据法律、法规依据1国务院国有资产监督管理委员会于XX年9月9日颁布的国有企业清产核资办法；2XX年9月13日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的
4、通知；3XX年9月13日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知；4XX年9月18日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知；5国务院国有资产监督管理委员会办公厅于XX年11月11日颁发的关于印发清产核资工作问题解答的通知；6国务院国有资产监督管理委员会办公厅于XX年2月12日颁发的关于印发清产核资工作问题解答的通知；7国务院国有资产监督管理委员会办公厅于XX年4月29日颁发的关于印发清产核资工作问题解答的通知；8企业会计制度及其补充规定；9.企业会计准则；10中华人民共和国注册会计师法；11中国注册会计师审计准则；12资
5、产清查有关的制度规定。行为依据1xx公司清产核资专项审计业务约定书。2.xx公司关于做好未建立资本纽带企业清理整合后续工作有关事项的通知。三、资产清查过程及实施情况1资产清查工作基准日：XX年12月31日。2工作起止日期：XX年3月17日至XX年4月20日。3组织实施情况：根据国家和xx市资产清查的相关文件，在对xx公司充分调查了解的基础上编制此次资产清查专项财务审计的实施方案；培训参加专项审计工作的相关人员，协助xxx公司做资产清查基础工作；对xxx公司资产清查基准日的会计报表进行审计，以保证xxx公司资产清查基准日账面数的准确性；核对、询证、查实xx公司债权、债务，监盘xxx公司现金；勘察
6、、抽查xxx公司固定资产并验证其产权；协助xxx公司按照企业会计准则、企业会计制度和资产清查的要求对单位有关会计科目进行调整；按照国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对xxx公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；复核xxx公司在资产清查基础上编制的资产清查报表；出具资产清查专项审计报告。四、资产清查专项审计情况会计技术性差错调整情况本次清产核资工作中，企业通过账务清理，对发现的会计技术性差错事项进行了调整，其中资产总额调减98,元，负债调增1,025,元，净资产调减1,124,元，调整后资产总额7,460,元，负债总额1,600,元，净资产总额5,859,元。主要调整
7、事项说明如下：1、以前年度发生福利费未入当期损益，调减未分配利润59,元，调增应付职工薪酬59,元。2、固定资产盘亏调减672,元，累计折旧调减544,元，营业外支出调增128,元。3、根据合同租赁期限，XX年租金收入应调整为预收账款，调增预收账款1,023,元，调减主营业务收入1,023,元。4、调整XX年租金相关营业税金及附加，调减应交税金57,元，调减营业税金及附加57,元。5、预付XX年卫生费应作待摊费用于XX年摊销，调增其他流动负债30,元，调减管理费用30,元。申报处理的资产损失情况无。资产盘亏情况说明在此次资产清查过程中，通过对xxx公司固定资产进行盘点，发现xx公司固定资产中的
8、建筑物垃圾站、公厕、广场、河堤未办理产权并已划入xxxx城市管委会。盘亏资产在此次资产清查过程中已进行了调整。盘亏资产明细如下：资产垃圾站公厕广场河堤合计五、资产清查情况1、公司资产清查情况本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xxx公司资产7,460,元，本次清查资产总额调减98,元。资产主要明细如下：单位：元项目流动资产其中：货币资金其他流动资产固定资产净值资产总额2、公司负责清查情况账面数3,483,3,483,4,075,7,558,原值27,180,57,407,672,累计折旧16,108,51,367,544,净值11,71,5,39,128,基准数3,513,3,483,30
9、,3,947,7,460,清查数3,513,3,483,30,3,947,7,460,本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xxx公司负责1,600,元，本次清查负责总额调增1,025,元。负责主要明细如下：单位：元项目流动负债其中：预收账款账面数574,-59,267,76,574,基准数1,600,1,023,210,76,1,600,清查数1,600,1,023,210,76,1,600,应付福利费应交税金其他应交款其他应付款负责总额3、公司所有者权益清查情况本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xx公司所有者权益5,859,元，本次清查所有者权益总额调减1,124,元。所有者权益主
10、要明细如下：单位：元项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益六、重大事项专项说明1、xxx公司于1994年11月由南川供电公司联合中国农业银行xx市支行和xx市xx工商局以其对xxx市场的投资出资设立，截至XX年12月31日，公司实收资本1,万元未经具备相关资质机构审验出具验资报告。2、xxx市场于1994年竣工，1995年办理决算及资产移交，XX年1月5日取得房地产权证，证载建筑面积13,平方米，与竣工决算资料中交付使用房屋建筑面积15,平方米相差2,平方米。七、报告使用范围账面数12,000,-5,016,6,984,基准数12,000,-6,140,5,859,清查数12,000
11、,-6,140,5,859,固定资产审计报告目标一在进行固定资产审计报告之前，我们要确定固定资产的审计目标：确定固定资产是否存在确定固定资产是否归被审计单位所有确定固定资产增减变动的记录是否完整确定固定资产的计价是否恰当确定固定资产的期末余额是否正确确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当二下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解案例一：注册会计师吴生审计大华公司XX年度会计报表在建工程项目时发现，公司科研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程科研试验基地”科目余额为250万元。另外，公司在“其他应付款拆迁补偿费”科目中挂账80万元，经了解系政府
12、因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度末对上述经济事项进行会计处理。案例一分析：企业会计制度第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。据此，大华公司应根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工程科研试验基地”科目和“其他应付款拆迁补偿费”科目进行如下会计处理：借：其他应付款拆迁补偿费贷：营业外收入借：营业外支出贷：在建工程科研试验基地为此，注册会计师李文应作如下审计处理：1.提请被
13、审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额。2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。案例二：注册会计师吴生审计大华公司XX年度会计报表的固定资产项目时了解到，1999年公司接受捐赠设备一合，其同类设备的市场价为80万元，九成新，所得税率为33%，大华公司接受捐赠设备的会计处理为：借：固定资产贷：累计折旧80000资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款XX年经公司董事会批准报废该设备，该设备已提取
14、折旧16万元，已提取减值准备2万元。大华公司对此进行的会计处理为：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理案例二分析：企业会计制度第二十七条规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。据此，大华公司接受捐赠设备的入账价值=80未来应交的所得税=80万元90%33%万元所以，注册会计师应认可大华公司接受捐赠设备的会计处理。企业会计制度会计科目和会计报表中规定：捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产账面原价，贷记“固定资产”科目；按该固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出捐赠支出”科目，贷记“固定资产清理”科
