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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划编制财务会计报告的要求编制财务报表的基本要求为充分发挥财务报表的作用，必须保证财务报表的质量，为此，物业管理企业编制财务报表应符合下列基本要求：1.持续经营原则企业应当以持续经营为基础，以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。2.公允列报原则企业在列报财务报表时，应严格遵循根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，如实反映企业的交易与其他经济事项，真实而公允地反映企业的财务状况、
2、经营成果以及现金流量。企业不应以附注披露代替确认和计量。3.权责发生制原则企业列报的财务报表，除现金流量表外应按权责发生制原则编制财务报表。4.信息列报的一致性原则财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，除会计准则要求改变财务报表项目的列报或企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外，不得随意变更。5.重要性原则企业财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类
3、似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。6.抵消原则企业财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示和非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。7.信息列报的可比性原则企业当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行
4、调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。8.财务报表表首列报要求企业应当在财务报表的显著位置至少披露：编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位以及财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。9.报告期间企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。第一节财务报告概述财务报告，又称财务会计报告，是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。其中，财务报表是财务报告的核心。财务情况说明书又称“财务状况说明书”，是指企业在
5、一定时期内对财务、成本计划的执行情况，损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料，是财务报表的补充说明，也是财务报告的重要组成部分。编制财务报告的主要目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息，以反映企业财务信息，帮助使用者作出相关决策。一、财务报表概述财务报表的概念一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。会计报表是财务报表的主干部分，它用表格的形式简明扼要地反映企业在一定时点上的财务状况和一定期间的经营成果和现金流量，以及所有者权益变动的情况。会计报表附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表
6、中列示项目的说明等。财务报表的意义及作用财务报表作为财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面：全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员者了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区经济的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。有利于投资者、债权人和其他有关各方掌
7、握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。1.按照资金运动形态，分为静态报表和动态报表静态报表是综合反映企业在特定日期资产、负债与所有者权益状况的报表，如资产负债表。动态报表是综合反映企业在一定时期经营成果、现金流量以及所有者权益变动等情况的报表，如利润表、现金流量表和所有者权益变动表。2.按服务对象，可以分为对外报表和内部报表对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或
8、按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的，定期规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式，没有统一指标体系，如成本报表属于内部报表。3.按报表所提供会计信息的重要性，可以分为主表和附表主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表。附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表，如所有者权益变动表和分部报表，
9、是利润表的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。主表与有关附表之间存在着勾稽关系，附表则对主表进一步补充说明。4.按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表5.按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表6.按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表二、财务报表的编制要求房地产开发企业编制财务报表，应做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时、手续齐备。三、财务报表列报的基本要求持续经营一致性重要性提供比较数据其他列报要求财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后
10、的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。对外提供中期财务报告的，还应遵循企业会计准则第32号中期财务报告的规定。企业会计准则第30号财务报表规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。四、房地产开发企业财务报表的特点房地产行业
11、最大的特点主要体现为以下两点：从产品来看，房地产企业的产品是不动产，从建设到竣工需要很长的周期。从销售来看，房地产企业存在预售制度，在建设阶段可以对产品进行销售并收取销售款。从以上房地产行业的特点来看，房地产企业财务报表具有以下特点：大量预收账款导致短期负债剧增，影响了对企业偿债能力的判断。房地产企业预售取得的房款通过“预收账款”科目核算，由于房地产企业从项目建设到竣工需要很长的周期，导致预收账款长期挂账，形成了企业名义上的负债，进而造成项目竣工前资产负债率较高，影响了对企业偿债能力的判断。开发成本准确计量和分摊难度较大，影响了对企业真实资产总量的判断。房地产项目开发周期长、时间跨度大，开发成
12、本准确计量和分摊难度较大，直接影响到企业会计利润的核算。管理费用和销售费用全部计入当期损益，影响了对企业经营成果的判断。按企业会计准则的要求，房地产企业在开发经营过程中发生的管理费用和销售费用作为期间费用，直接计入当期损益，在项目尚未竣工验收决算、大量预收账款未转为销售收入前将出现巨额亏损，很难通过财务报表反映企业真实的盈利水平。第二节资产负债表一、资产负债表的内容和格式资产负债表的内容资产负债表反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益三方面的内容，因此，资产负债表的项目也分为资产、负债、所有者权益三类。1.资产类项目一般按流动性大小分为流动资产和非流动资产两类，每一类中再按其流动性由大
13、到小的顺序分项列示。符合下列条件之一的资产列为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产；主要为交易目的而持有的资产；预计在资产负债表日起1年内变现的资产；自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。正常营业周期是指从购买用于加工的资产到其收回现金或现金等价物的这段时间。正常营业周期通常短于一年，一年内一般会有几个营业周期。如果正常营业周期不能确定的，应当以一年作为正常营业周期。房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，从购买原材料并投入开发，到开发完成进行转让、出售收回现金或现金等价物的过程，往往超过一年，在这种情况下，其开发产品、应收账款
14、、原材料尽管超过一年才变现、出售或耗用，但仍应划分为流动资产。流动资产项目通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。2.负债类项目一般按偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债两类，每一类中再分项列示。符合下列条件之一的负债列为流动负债：预计在个正常营业周期中清偿的债务；主要为交易目的而持有的债务；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的债务；企业无权自
15、主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的债务。流动负债项目一般包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3.所有者权益类项目所有者权益类项目反映的是企业在某一特定日期投资者拥有的净资产总额，一般按照净资产的不同来源和特定用途分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法根据我国企业会计准则的规定，企业提供的资产负债表是一种比较资产负债表，需要分别列示“年初数”和“期末数”。通过对比，使报表使用者能够了解企业财务状况的变动情况及发展趋势。以下分别说明各栏目的填列方法。“年初余额”栏的填列方法资产负债表“
