《编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序(》由会员分享，可在线阅读，更多相关《编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序(（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序(第九章生产与存货循环审计1.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是()11单A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制【答案】D2注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有()14多A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货C.
2、注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D.注册会计师对存货的计价进行审计E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录【答案】ABCE3【XX分析】资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业XX年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。要求：请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。该注册会计师在审计该糕点企业XX年度的财务报表时发
3、现，因月饼市场竞争加剧，XX年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，XX年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就XX年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：销售形势并未好转，XX年的存货在XX年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。该注册会计师拟对该糕点企业XX年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是年1月份和2月份年4月份和5月份年6月份
4、和7月份年9月份和10月份理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D.企业的市场份额理由说明：企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。4.【XX分析】A注册会计师负责首次接受委托对甲公司XX年度财务报表，甲公司主要从事小型电子产品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：审计项
5、目组向管理层取得所有权不属于甲公司的存货的有关资料，与相关的合同、协议核对规格、数量等情况，并向存货的所有方函证。项目组对函证结果表示满意，认为无需针对这部分存货实施其他审计程序。针对电子产品科技含量高、技术进步快的特点，审计项目组拟在设计和实施监盘程序时特别侧重存货的所有权认定。在存货盘点现场实施监盘时，审计项目组关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。A注册会计师针对抽盘过程中发现的2个样本项目存在的盘点错误，要求甲公司在盘点记录中进行了更正。A注册会计师对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序。因出现大雪天气，审计项目组成员未能
6、按计划在XX年12月31日到达某重要存放地点实施监盘。经与管理层协商，改在XX年1月3日实施监盘，并对资产负债表日至盘点日之间的存货变动情况实施审计程序。要求：根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。假定事项至均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当，若回答不恰当的需要简述理由或改进建议。【答案】A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有：查阅前任注册会计师工作底稿；复核上期存货盘点记录及文件；检查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。情况不恰当。审计项目组还应当观察这些存货的实际存放情况，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。情况不恰
7、当。技术进步可能导致电子产品过时，从而导致存货价值更容易发生高估。项目组应侧重存货过时和陈旧设计和实施监盘程序。情况恰当。情况不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着甲公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。情况恰当。背诵一名词解释1.存货监盘存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。二简答题1.在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施哪些审计程序？(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。(2)了解与存货相关的内部控制。(3)评估与存货相关的重大错报风险和重要性。(4)查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
8、(5)考虑实地察存货的存放场所。(6)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。(7)复核或与管理层讨论其存货盘点计划。2.如果是首次接受委托进行审，注册会计师应当实施哪些审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据(1)查阅前任注册会计师工作底稿。(2)复核上期存货盘点记录及文件。(3)检查上期存货交易记录。(4)运用毛利百分比法等进行分析。答：如果财务报表中其他项目的审计均没有发现重大错报，ABC会计事务所不对存货进行全面盘点就不能签发无保留意见的审计报告。一、签发无保留意见审计报告的条件：1、根据中国注册会计师审计准则第1331号首次审计业务涉及的其实余额中第十二条
9、规定如果不能获取有关期初余额的充分适当的审计证据，注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见的规定，对财务报表保留意见或无法表示意见。所以ABC会计事务所必须对存货进行盘点并进行抽样审计另外追朔到年初存货的准确性。2、该公司12月31日存货金额1300万元，占马球总资产2700万元的48%。对存货的数量和金额的认定层次的正确性及重大错报风险，将会给财务报表层次带来重大错报风险。根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师总体目标和审计工作的基本要求的规定，必须对存货进行盘点。3、对存货计量的审计。根据中国注册会计师审计准则第1311号对存货等特定项目获
10、取审计证据的具体考虑的规定中第一部分第点“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”，如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，审计人员应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。如果是首次接受委托进行审计，审计人员在已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据的基础上，还应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任审计人员工作底稿，稞上期存货盘点记录及文件，检查上期存货交易记录，运用毛利百分比法等进行分析。值得注意的是，监盘程序主要是对存货
11、的结存数量予以确认，它不能证实被审计单位存货拥有所有权。存货监盘的重要性。中国注册会计师审计准则第1311号存货监盘的规定，存货监盘是指审计人员出场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义：一是审计人员应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，审计人员应根据需要适当抽查已盘点存货。存货监盘计划。制订存货监盘计划的基本要求。审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价补审计单位础货盘点计划的基础上，编制存化监盘计划，对存货监盘作出合理安排。审计人员首先应当充分了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的
12、有效性等情况并考虑获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序。存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且审计工作员通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价根据计划过程所搜集到的信息，有助于审计人员合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。制订存货监盘计划应执行的程序。在编制存货监盘计划时，审计人员应当实施下列审计程序：其一，了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。在评价存货项目的重要程度时，审计人员需要考虑存货与其他资产和净利润的相对比率及内在联系、各类存货占存货总数的比重、各存放在存化占存货总数的比重，这一评价直接关系到审计人员如何恰当地分配审计资源。其二，子
13、解与存货相关的内部控制。在制订存货监盘计划时，审计人员应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进一步审计程序的性质、时间和范围。其三，评估与存货相关的重大错报风险和重要性。存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。这些因素的与不同行业、不同生产过程有关，有的则与一些因素如技术进步等有关。在对存货错报风险的评估基础之上，审计人员应当合同确定存货项目审计的重要性水平。其四，查阅以前年度的存货监盘工作底稿。审计人员可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，充分关注
14、存货盘点的时间安排、周转缓慢的存货的识别、存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存放等内容，以此了解被审计单位的存货情况、存货盘点程度以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。其五，考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。这有助于审计人员熟悉在库存货及其组织管理方式，也有助于审计人员在盘点工作进行前发现潜在问题，如存在难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时存货、殘次吕以及代销存货等。其六，考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作。对一些特殊行业的存货资产，审计人员可能不具备其他专业领域的专长与技能，则应考虑利用专家的工作。其七，复核或与管理层讨论其存货盘点计划。在
15、复核或与管理工作层计论其存货盘点计划时，审计人员应从盘点的时间按排、存货盘点范围和场所、盘点人员的分工、存货的计量工具和方法、盘点期间存货移动的控制、盘点结果的汇总及分析等各方面评价其能否合理确定存货的数量和状况。如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，审计人员应当提请被审计单位予以调整。4、对存货计价的审计存货监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证财务报表上存货余额的真实性，审计人员还必须对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确的计价和汇总。存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所进行的测试，就广义而言，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。计价审计样本的选择。计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时，审计人员应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑
