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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划纳税检查案例分析报告论文第二部分纳税检查案例分析一、学习目的了解制造企业执行税法与会计准则的差异掌握和识别制造企业在会计处理过程中可能存在的流转税、企业所得税等方面的错误问题二、企业概况长春市大华酒业有限公司于XX年1月注册成立，注册登记类型：有限责任公司；注册资本：8000万元；法人代表：万尝九；纳税人识别号：。现有在职职工800人。企业主要生产“千杯不醉”牌白酒和“佳佳乐”牌啤酒两种产品，XX年1月已由长春市国税局认定为增值税一般纳税人。企业会计核算所采用的一些方法1.存货计价方
2、法：全月一次加权平均法。2.损益结转方法：账结法。3.企业所得税会计处理方法：资产负债表债务法。4.经同意执行新企业会计准则。税法方面的有关规定1.流转税：购进货物和销售货物的增值税税率均为17，白酒消费税税率为20%，啤酒消费税税率为250元/吨。增值税、消费税以一个月为一期纳税，次月10日内入库。2.企业所得税：税率为33，采用按季预缴、年终汇算清缴的办法。其他基本假设1.该案例所给出的会计资料仅为该公司XX年6月份发生的部分经济业务，其他未给出的会计资料视为正确无误，该案例中所涉及的错误问题企业并未进行调整。2.该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给出的各项经济业务视为真实，会计凭
3、证章、戳手续视为齐全、真实。3.长春市国家税务局稽查人员按照稽查计划，对该公司XX年度涉税业务进行稽查，税务稽查时间假定为：XX年6月18日至21日。稽查人员在稽查选案、实施、审理、执行过程中均遵循了法定程序。该公司其他条件1.当月所有涉及的非货币性资产交换均按照公允价值开具了增值税专用发票。2.当月已按照会计凭证上的“应交税费”账户计算申报缴纳增值税、消费税。3.该公司XX年销售收入为15000万元。4.该公司已办理了XX年度企业所得税汇算清缴，申报应纳税所得额200万元，已交企业所得税66万元。5.已将“佳佳乐”商标权无形资产减值准备税前扣除。案例分析要求与说明1.分析要求根据所给资料分析
4、存在的问题，编制纳税检查工作底稿。编写纳税检查报告、审理报告、税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，要求简明扼要。2.分析说明为简化起见，本纳税检查案例仅涉及增值税、消费税和企业所得税。多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。三、检查中涉及的会计凭证如下1记账凭证1号摘要：XX年6月1日，由于保管不善，购进的原材料被盗，购进价为2万元。会计分录：借：待处理财产损溢XX0贷：原材料XX02记账凭证2号摘要：XX年6月1日，为购置生产设备向银行借入1年期、年利率的借款10万元。会计分录：借：银行存款贷：长期借款3记账凭证3号摘要：XX年6月1日，用所借款项购入需要安装的生
5、产设备一台，购入价格10万元，并交付安装使用。设备款分两笔支付，当日用银行存款支付首笔设备款5万元和安装费用1万元，余款6月30日付清，6月30日安装完毕。会计分录：支付设备款借：在建工程贷：银行存款60000应付账款50000计提利息借：在建工程600贷：长期借款6004记账凭证4号摘要：XX年6月1日，融资租入需要安装的生产线一条，按照租赁协议确定的协议价为20万元。发生安装调试费10000元，该款项已通过银行转账支付，从仓库领用材料6000元。租赁期满，该设备转归承租方所有。会计分录：租入设备借：在建工程XX00贷：长期应付款应付融资租赁款XX00支付安装调试费借：在建工程17020贷：
6、原材料6000应交税费应交增值税(进项税额转出)1020银行存款10000安装完毕交付使用借：融资租赁资产贷：在建工程5记账凭证5号摘要：XX年6月30日，融资租入生产设备租赁期5年，尚可使用年限为6年，估计折旧年限为5年，采取直线法计提折旧，残值率5。会计分录：借：制造费用3439贷：累计折旧34396记账凭证6号摘要：XX年6月1日，由于当年1月1日购入的价值9万元的“佳佳乐”商标权的经济因素发生不利变化，为该项无形资产计提减值准备16500元。该无形资产有效年限5年，受益年限3年。会计分录：计提无形资产减值准备借：资产减值损失16500贷：无形资产减值准备165006月摊销月摊销额=(9
7、00009000035/1216500)(3125)=1968(元)借：管理费用1968贷：累计摊销19687记账凭证7号摘要：XX年6月4日，销售“千杯不醉”牌白酒共10吨，销售单价5000元/吨，用去包装桶100个，包装桶单独计价，不含税销售价格100元个，单位成本50元。销售“佳佳乐”牌啤酒共2吨，销售单价7500元吨，出借用去包装桶50个，单位成本20元，共收取出借押金2925元。会计分录：借：应收账款84350贷：主营业务收入白酒50000主营业务收入啤酒15000应交税费应交增值税(销项税额)11050借：销售费用5000包装物出借啤酒桶1000贷：包装物白酒桶5000包装物库存啤
8、酒桶1000借：库存现金14625贷：其他应付款啤酒桶押金2925其他117008记账凭证8号摘要：XX年6月8日，该酒业有限公司发生粮食白酒广告支出20万元。会计分录：借：销售费用XX00贷：银行存款XX009记账凭证9号摘要：XX年6月9日，销售“千杯不醉”牌白酒3吨，销售单价5000元吨。委托银行收款，当天发出货物并办妥托收手续，已开具增值税专用发票，货款当日收到。会计分录：借：银行存款17550贷：主营业务收入白酒15000应交税费应交增值税(销项税额)255010记账凭证10号摘要：XX年6月11日，销售白酒3吨，销售单价5000元吨。销售“佳佳乐”啤酒3吨，销售单价7500元吨。采
9、取直接收款方式，当天已收货款，但货物未发出。会计分录：借：银行存款43875贷：主营业务收入白酒15000主营业务收入啤酒22500应交税费应交增值税(销项税额)637511记账凭证11号摘要：XX年6月13日，销售白5吨，销售单价5000元/吨。会计分录：借：银行存款29250贷：主营业务收入白酒25000应交税费应交增值税(销项税额)425012记账凭证12号摘要：XX年6月15日，销售“千杯不醉”白酒10吨，每吨售价5000元，每吨成本为XX元。会计分录：借：银行存款58500贷：库存商品白酒XX0其他应付款其他3850013记账凭证14号摘要：用外购粮食酒精20吨，成本为80000元，
10、委托向阳酒厂为其加工粮食白酒，XX年6月20日，从向阳酒厂收回粮食白酒30吨。向阳酒厂收取加工费5000元，代收代缴消费税4万元，并开具代收代缴税款凭证。该批货物收回后直接出售。销售价格为6000元/吨。会计分录：借：委托加工物资80000贷：原材料80000借：委托加工物资45000应交税费应交增值税(进项税额)850贷：应付账款45850借：库存商品贷：委托加工物资借：应收账款贷：主营业务收入白酒应交税费应交增值税(销项税额)3060014记账凭证15号摘要：XX年6月23日，公司举行促销活动，向顾客无偿赠送500公斤“千杯不醉”牌白酒，成本为1000元。会计分录：借：营业外支出1000案
11、例习题一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司XX年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。税务机关当场开出税务行政处罚决定书，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此
12、案情，请回答下列问题：该税务机关的行为违背了行政处罚法的什么原则？该税务机关举行的听证会存在哪些问题？解：税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由非本案调查人员主持；听证会不能直接作出处罚决定；对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。二、XX年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在XX年8月至XX年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应
13、税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达责令限期改正通知书。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于XX年10月25日举行听证会，并于XX年10月21日送达听证通知书。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。请回答下列问题：该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由该稽查局对当事人定性是否准确
14、？说明理由解：第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，XX年10月25日举行听证会，最迟应当在XX年10月17日送达听证通知书。该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。三、基本资料：某玩具厂为增值税一般纳税人，XX年3月，该市国税局对玩具厂XX年度的增值税缴纳情况进行了检查，发现以下几
