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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划纳税筹划实验报告财经大学学生实验报告学院：课程名称：税收筹划专业班级：姓名：学号：学生实验报告一、实验目的及要求：1、目的利用各方资料，使学生在实验过程中全面了解和熟悉税收筹划流程，掌握税收筹划基本概念，熟悉税收筹划的基本程序和基本方法。2、内容及要求掌握税收筹划基本概念，利用案例进行分析，了解、熟悉税筹的基本程序和基本方法。三、实验方法与步骤:第一、查阅模拟企业和会计制度以及财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知等相关资料，熟悉企业重组的基本概念和流程；第
2、二、开展税收筹划业务；第三、整理实验数据和文档，总结模拟的过程，编写实验报告。四、实验结果与数据处理：1、了解企业法律形式改变、资产重组、股权收购、资产收购、合并、分立的具体方式和税务处理方法；企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。股权收购，是指一家企业购买另一家
3、企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。资产收购，是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。合并，是指一家或多家企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。2、熟悉相关税收政策法规，寻找可以利用的空间；企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定
4、和特殊性税务处理规定。企业重组，除符合规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的
5、所得或损失。2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。企业合并，当事各方应按下列规定处理：1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基
6、础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。企业分立，当事各方应按下列规定处理：1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。其他适用特殊性税务处理规定的特殊条件参考财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知。3、确立税收筹划目标，建立备选方案；企业在生产经营过程中，由
7、于不能按期偿还债务或难以及时收回债权，可能会进行债务重组；出于经营困难或发展壮大的考虑，可能与其他企业进行合并；由于破产或者设立目的已经达到等原因，可能需要进行清算。税收筹划方案不能停留在财税法规意义上的可行即可，它需要更细节的思考和推敲。税收只是企业经营的一种成本或者收益，税收筹划的目的是增加企业的净价值而不仅是增加企业的税收价值，税收设计本身也会带来意想不到的成本，越是精妙的方案在节税的同时越会带来更多的税收外成本，税收筹划且不可顾此失彼，一定要统筹考虑。4、建立模型，进行模拟决策；比较诸多方案，得出最优方案。现假设泛海集团是一家经营房地产、餐饮业的企业集团有关企业分立泛海集团共有两个相对
8、独立的门市部，预计XX年年度应纳税所得额为55万元，假设没有纳税调整项目，即税前利润正好等于应纳税所得额。而这两个门市部税前利润以及相应的应纳税所得额都为275万元，从业人数70人，资产总额900万元。方案一：维持原状。泛海集团应纳企业所得税5525%。方案二：将泛海集团按照门市部分立为两个独立的企业A和B。A应纳企业所得税20%：B应纳企业所得税20%；企业集团应纳企业所得税总额11。由此可见，方案二比方案一少缴所得税275万元，因此，应当选择方案二。但泛海集团按照门市部分立为两个独立的企业，必然要耗费一定的费用，有可能会影响正常的经营，也不利于以后规模的扩大。因此还需权衡利弊。有关债务重组
9、泛海集团与Z企业均为增值税一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25%。泛海集团赊销一批商品给Z企业，价税合计234万元。债务到期后，Z企业无力偿还债务，拟将帐面不含税成本为180万元、市场不含税价为220万元的商品抵偿234万元债务。方案一：Z企业直接将商品抵债。Z企业增值税销项税额=22017%=Z企业转让商品及清偿债务应纳企业所得税=+25%=25%=Z企业清偿债务的增值税与所得税合计万元。泛海集团债务重组收益应缴企业所得税=25%=25%=方案二：Z企业先以不含税价200万元作价将商品卖给A企业，再进行清偿债务。Z企业增值税销项税额=20017%=34Z企业转让商品以及清偿债务应
10、纳企业所得税=+25%=5Z企业清偿债务的增值税与所得税合计39万元。泛海集团债务重组收益应缴企业所得税=25%=0方案比较：同是降价抵债，对于Z企业而言，方案一由于直接抵偿债务，其抵债商品被税务部门要求按正常销价计算增值税和企业所得税，因而会比方案二缴纳更多的增值税和企业所得税，尽管考虑债务清偿损失，其缴纳的增值税与企业所得学生实验报告学院：财税与公共管理学院课程名称：税收筹划专业班级：11税姓名：杨程学号：学生实验报告一、实验目的及要求：1、目的税收支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。在实
11、际应用中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。此处通过介绍投资活动的税收筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益2、内容及要求通过投资活动的税收筹划，了解如何为企业减少税收负担。包括：1.投资地点的税收筹划2.投资方向的税收筹划3.投资方式的税收筹划4.投资时间的税收筹划5.投资结构的税收筹划6.投资抵免的税收筹划二、仪器用具：三、实验方法与步骤:投资地点的税收筹划投资者选择投资地点，出来考虑投资地点的硬环境等常规的因素外，不同地点的税收差异也应作为考虑的重点。税收作为最重要的经济杠杆，体现着国家的
12、经济政策和税收政策。例如，为了配合对外开放政策由沿海向内地推进战略布局的贯彻落实，国家对不同的区域给予不同的税收待遇，出台了许多诸如经济特区、经济开发区、沿海开放城市等税收优惠政策；扩大到世界范围来看，有的国家或地区不征或征收极少的企业所得税，有的则征收高达50%的企业所得税。这对投资者而言，无疑具有重要的意义。这种区域性的税收优惠差异，给投资者提供了更多的投资选择机会，也增加了选择的难度。这就要求投资者在投资决策之前，充分了解和掌握国家关于投资及相关方面的税收政策，认证进行筹划研究，找出几个可能投资的区域并拟出相应的投资方案，在充分调查、研究的基础上，计算各个投资方案的成本、收益及税负水平，
13、权衡比较各个方案后，选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，做出投资决策。税法规定：关于经济特区和上海浦东新区高新技术企业实行过度性优惠的通知，规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内在XX年1月1日之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业而后外伤投资企业，在XX年至XX年期间，减按15%的税率征收企业所得税。筹划思路：把企业设立定义为软件有限公
14、司是境内新办的软件公司，自获利年度起，企业所得税应该3免3减半征收。本公司设立地点为西部城市成都，有地方上的税收优惠，减按15%的税率征收企业所得税，并且成都高新区政府推出优惠政策，给予高新技术产业收入在3000万以上的，按厂房的面积给予3000每平方米的补贴。所以在考虑企业的投资的时候，不仅仅考虑地点的筹划，还应该考虑当地政府的政策的优惠。投资方向税收是一种重要的经济杠杆，税收政策本身含着国家的一种政策导向，因此，为了优化国家的产业结构，各种行业性税收优惠政策也应用而生。目前世界各国都普遍实行行业性税收倾斜政策和对高科技产品的发展政策，只是处于不同经济发展阶段的国家，其税收优惠的行业有所区别
15、。税收行业性优惠政策体现了国家鼓励企业发展的政策导向，也体现国家优化产业结构和资源配置政策精神。利用行业性税收优惠政策进行税收筹划能更好的实现国家的意志，有利于经济的整体协调发展。税收行业性优惠政策考虑必须有两个层次：一是在投资地点相同的情况下，选择能有更大优惠的行业进行投资；二是在投资地点不同的情况下，选择有利可图的行业进行投资。作为企业，如何在保证自身利益的前提下，顺应政府政策导向，也是税收筹划必须考虑的一项内容。税法规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的
