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1、2011 年注册会计师考试辅导 税 法 第 1 页第三章 消费税法一、单项选择题1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ ）。A.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车 1500 辆，每辆单价 19.8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为 5%，则该公司应纳消费税（ ）。A.1176 万元 B.703.59 万元 C.888.46 万元 D.1269.23 万元3、2010 年 3 月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万元，
2、作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批就应纳消费税金为（ ）。A.4.775 万B.4.8 万 C.7.91 万 D.8.20 万4、某卷烟厂为一般纳税人，2010 年 12 月 18 日零售卷烟 200 箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价 14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为 11854 元/箱，核定从价税率为 56，则该烟厂 18 日销售的卷烟消费税税为（ ）元。A.747900 B.1096860 C.1370170.72 D.7412405、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。A.用于抵偿债
3、务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费” 缴纳消费税6、某进出口公司 2010 年 8 月从韩国进口 200 箱实木地板，每箱到岸价格为 4.5 万元，关税税率假设为 50，实木地板消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税（ ）。A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.217、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010 年 1 月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额
4、为 4000 万元；已知上月外购的红宝石不含税价 1100 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 70红宝石。该公司应缴消费税（ ）万元。A.155.56 B.161.5 C.323 D.4008、某进口商为一般纳税人，2010 年 3 月进口某外国品牌黄酒 400 吨，假设每吨到岸价格为 3000元，黄酒的关税税率为 15，黄酒的单位税额为 240 元，该进口商应纳消费税（ ）万元，应纳增值税（ ）万元。A.12， 31.37 B.12.5， 29.33 C.9.6， 25.09 D.12， 29.339、某进出口公司 2011 年 2 月从美国进口 150 吨酒精，每吨到岸价格为 6 万元
5、，关税税率假设为50，酒精消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税（ ）。2011 年注册会计师考试辅导 税 法 第 2 页A.71.50B.71.05 C.62.12 D.62.2110、四川省某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车 1500 辆，每辆单价 9.8 万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为 9%，则该公司应纳消费税（ ）。A.1176 万元 B.703.59 万元 C.791.54 万元 D.1130.77 万元11、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（ ）核定。A.与税务机关距离的远近 B.应纳税额的大小 C.纳税人的申请 D.上级税务机关的要
6、求12、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天13、下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额二、多项选择题1、根据
7、我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的有（ ）。A.消费税是价内税B.目前只对烟和酒采用复合征收方法C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2、在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的（ ）在境内。A.起运地 B.所在地 C.实质加工地 D.到达地3、下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品生产企业赠送给客户的香水B.将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒2011 年注册会计师考试辅导 税 法 第 3 页D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎4、下列关于消费税的说法中，表述错误的有（
8、 ）A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税B.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税C.从 2001 年 12 月 20 日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业 )，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)
9、 利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税5、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。A.每标准条卷烟对外调拨价在 70 元以下的，从价定率税率为 36%B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元/ 吨C.甲类卷烟税率为 56D.纳税人之间批发销售的卷烟按 5%缴纳消费税6、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。A.手续费B.返还利润C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费D.违约金7、下列消费税的计税依据规定正确的有（ ）。A.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值
10、税的全部价款确定计税依据征收消费税B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税8、下列属于复合计征消费税的货物是（）。A.烟丝B.卷烟C.啤酒2011 年注册会计师考试辅导 税 法 第 4 页D.粮食白酒9、列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（
11、）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的10、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油11、某汽车制造厂 2010 年 1 月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为
12、8%）100辆，当月售出 90 辆，2 辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为 12 万元，本月购进可抵扣进项税 78 万元，下列处理方法正确的有（）。A.应纳消费税 61.824 万元B.应纳消费税 60.48 万元C.应纳增值税 109.68 万元D.应纳增值税 105.60 万元12、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品
13、厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 5 月份13、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。A.用于直接销售B.用于抵偿债务C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放2011 年注册会计师考试辅导 税 法 第 5 页三、计算题1、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人， 2010 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 10 万元、运输装卸费 10 万元；(2)提供 1
14、0 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20加 0.5 元500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)
15、计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。四、综合题1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元（不含税）；同时送出 150 只电饭煲（市场价格 400 元 /只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费 10000 元；（2）销售空调机 250 台，每台售价 2500 元（不含税），另收取安装费每台 100 元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14 万元，已提折旧 2 万元。（4）促销某型号洗衣机 100 台，每台价格 1600 元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“ 金额”栏分别注明。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入 33.4 万元，同时取得旧的金项链，作价 10 万元。实际取得货款价税合计 23.4 万元。（6）购进空调机 500 台，取得增值税专用发
