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1、第三节 销售与收款,第一节 产品销售 第二节 利润的形成与分配 第三节 资金的调整与退出,2,一、产品销售,一、收入确认原则 1.权责发生制 (1)应收账款的确认,3,(2)预收帐款的确认,4,2.配比,其他业务成本,5,二、账户设置 1.收入核算账户,应交税费,6,2.销售成本核算账户,7,3. 营业税金及附加账户,8,4. 销售费用账户,9,5.其他业务收支账户,10,三、示例 【例1】向本市康盛公司出售A产品1000台，每台售价100元，计100 000元，产品已发出，货款未收。应交纳增值税17。 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项）
2、17 000 【例2】假如上例产品销售应交纳消费税，税率为10，按销售收入的10计算税金为10 000元（10000010）。 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费应交消费税 10 000,11,【例3】收到本市康盛公司还来前欠货款120 000元，当即存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000 【例4】以银行存款支付A产品包装费用148元。 借：销售费用 148 贷：银行存款 148,12,【例5】结转已销A产品1000台（不一定就是本期生产）实际生产成本53 552元。 借：主营业务成本 53 552 贷：库存商品 53 552 【例6】收到振升公司按
3、合同预付的订购B产品货款10 000元，存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：预付账款振升公司 10 000,13,【例7】按合同规定向振升公司销售B产品600件，50元/件，增值税专用发票上价款30 000元，增值税销项税额5 100元。其中10 000元为预收账款，其余款项收存银行。 借：预收账款 35 100 贷：主营业务收入A产品 30 000 应交税费应交增值税（销项）5 100 借：银行存款 25 100 贷：预收账款 25 100 【例8】以银行存款支付广告费3 000元。 借：销售费用 3 000 贷：银行存款 3 000,14,【例9】结转已销B产品600件（不一定就是
4、本期生产）实际生产成本14 570元。 借：主营业务成本 14 570 贷：库存商品 14 570 【例10】用银行存款缴纳上月税金12 000元。 借：应交税费 12 000 贷：银行存款 12 000,产品销售总结,主营业务收入,16,产品销售总结,业务说明： 销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 预收货款存入银行。 以银行存款支付销售费用。 结转销售产品的制造成本。 结算应交纳的税金。,17,二、利润的形成与分配,一、利润的形成 1.利润的内容 营业利润 = 营业收入 营业成本 -营业税金及附加 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 资产减值损失 + 公允价值变动收益（
5、-公允价值变动损失）+ 投资收益（-投资损失） 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税费用,18,2.账户设置,（1）“本年利润”账户 核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。,19,20,(2)期间费用,21,22,（3）营业
6、外收支,23,（4）所得税费用,24,利润形成的账户总结,25,3.示例 【例11】出售材料一批，价值3 500元，应交增值税税率17%，计595元。款已收到，存入银行。 借：银行存款 4 095 贷：其他业务收入 3 500 应交税费应交增值税（销项）595 【例12】结转上例出售材料的实际成本3 000元。 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000,26,【例13】企业以银行存款1000元，捐赠希望工程基金会。 借：营业外支出 1 000 贷：银行存款 1 000 【例14】企业出售无形资产，出售收入100 000元，所得款项已存入银行。该无形资产账面余额105 000元。适用
7、营业税率5%。 借：银行存款 100 000 营业外支出 10 000 贷：无形资产 105 000 应交税费应交营业税 5 000,27,【例15】企业取得罚款净收入现金1 000元作营业外收入。 借：库存现金 1 000 贷：营业外收入 1 000 【例16】企业收到某公司分配的利润8 000元（该收益由投资后产生，成本法核算），存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：投资收益 8 000 【例17】计提本月短期银行借款利息550元。 借:财务费用 550 贷:应付利息 550,28,【例18】结转本期其他业务收入。 借：其他业务收入 3 500 贷：本年利润 3 500 【例19】结转
8、本期其他业务支出。 借：本年利润 3 000 贷：其他业务成本 3 000,29,【例20】结转与本期主营业务收入有关的成本、费用。 借：主营业务收入 130 000 贷：本年利润 130 000 借：本年利润 68 122 贷：主营业务成本 68 122 借：本年利润 10 000 贷：营业税金及附加 10 000,30,【例21】结转本期销售费用。 借：本年利润 3 148 贷：销售费用 3 148 【例22】结转本期财务费用。 借：本年利润 550 贷：财务费用 550 【例23】结转本期管理费用。 借：本年利润 11 780 贷：管理费用 11 780,31,【例24】结转本期营业外收
9、入。 借：营业外收入 1 000 贷：本年利润 1 000 【例25】结转本期营业外支出。 借：本年利润 11 000 贷：营业外支出 11 000 【例26】结转本期投资收益。 借：投资收益 8 000 贷：本年利润 8 000,32,33,【例27】计算利润总额，并计算本年应交所得税（税率25%）。假定利润总额等于应纳税所得额。 借：所得税费用 8 725 贷：应交税费应交所得税 8 725 【例28】结转本期所得税。 借：本年利润 8 725 贷：所得税费用 8 725,34,利润的形成业务总结,35,利润的形成业务总结,业务说明： 期末结转本期的各项非所得税费用。 期末结转本期各项收入
10、。 计算应纳所得税。 结转所得税费用。,36,二、利润的分配 1.可供分配利润,37,2.利润分配的顺序,38,“利润分配”账户 核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。应当设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润” 和“未分配利润”等进行明细核算。年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。本科目年末余
11、额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）,3.账户设置,39,40,41,4.示例 【例29】年末，将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账户。 借：本年利润 25 185 贷：利润分配未分配利润 25 185 【例30】按净利润的10%提取法定盈余公积金。 借：利润分配提取法定盈余公积 2518.5 贷：盈余公积 2518.5,42,【例31】根据有关协议，应分配给投资者现金股利8 000元。 借：利润分配应付现金股利 8 000 贷：应付股利 8 000 【例32】年末，将“利润分配”账户下各明细帐账户余额结转至“利润分配未分配利润”账户。 借：利润分配未分配利润 10518.5 贷：
12、利润分配提取法定盈余公积 2518.5 应付现金股利 8000,43,年末结转后，这些明细账户均不再有余额,表示企业本年已实现但尚未分配的利润,利润分配明细账,44,利润的分配业务总结,计算结转本期利润。 分配利润（提取赢余公积金和分配股利或利润）。 结转所分配的利润 支付股利或利润,未分配利润,45,三、资金的调整与退出,一、收回应收帐款 【例33】收到宏远工厂购货款4 350元，存入银行。 借：银行存款 4 350 贷：应收账款宏远工厂 4 350,46,二、归还各项债务 【例34】企业签发的不带息商业汇票31 356元到期，企业以银行存款兑付票款。 借：应付票据 31 356 贷：银行存
13、款 31 356 【例35】归还到期的短期借款本金110,000元 借：短期借款 110 000 贷：银行存款 110 000,47,三、上缴税金 【例36】 本期以银行存款交纳所得税38 517.6元，城市维护建设税2 300元。 借：应交税费应交所得税 38 517.6 应交城市维护建设税 2 300 贷：银行存款 40 817.6 四、支付投资者利润 【例37】以银行存款实际支付给投资者利润 8 000元。 借：应付股利 8 000 贷：银行存款 8 000,48,五、福利费使用 【例38】以现金支付职工王某生活困难补助1 000元。 借：应付职工薪酬职工福利 1 000 贷：库存现金 1 000 六、报销差旅费 【例39】厂办李某出差归来，共计报销差旅费4 800元，余款退回。（原借款5000元) 借：库存现金 200 管理费用 4 800 贷：其他应收款李某 5 000,49,再见,
