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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料采购原材料分录1、采购原材料借：原材料应交税费应交增值税贷：银行存款2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料3、分配工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-工资4、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-福利费5、发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款6、平时车间费用借：制造费用贷：库存现金7、月末结转借：生产成本贷：制造费用8、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本9、销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税10、结转销售商
2、品成本借：主营业务成本贷：库存商品11、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费城建税教育费附加-地方教育费附加12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用13、发生借款利息支出借：财务费用贷：银行存款收入借：银行存款贷：财务费用14、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出16、计交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税17、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用18、结转净利润盈利借：本年利润贷：利润分配亏损借：利润分配贷：本年利润注：商业企业只用1、9
3、、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1-17项材料采购用法一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1.采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。2.委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。3.购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。三、材料采购的主要账务处理企业支付材料价款和运杂费等时，1.按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，2.按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税”科目，3.按实际支付或
4、应付的款项，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。注:小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。购入材料超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：1对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划成本分别汇总，
5、按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，按实际成本贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。(1)实际成本大于计划成本(超支)借:原材料周转材料材料成本差异原材料成本差异低值易耗品成本差异贷:材料采购(2)实际成本小于计划成本(节约)借:原材料周转材料贷:材料采购材料成本差异原材料成本差异低值易耗品成本差异2对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票
6、，借记本科目和“应交税费应交增值税”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。四、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。材料采购核算举例【例1】向金山公司购入A材料300千克，售价90,000元，购入B材料700千克，售价140,000元。增值税进项税额39,100元。款项尚未支付。借：物资采购A材料90,000B材料140,000应交税金应交增值税39,100贷：应付账款金山公司269,100【例2】以银行存款支付采购运杂费1500元。运杂费分配率=1500(300+
7、700)=(元/千克)A材料负担=300=450(元)B材料负担=700=1,050(元)借：物资采购A材料450B材料1,050贷：银行存款1,500运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额【例3】结转验收入库A、B材料的实际采购成本。A材料的采购成本=90,000+450=90450B材料的采购成本=140,000+1,050=141,050借：材料A材料90,450B材料141,050贷：物资采购A材料90,450B材料141,050【例4】开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款269,100元。借：应付账款金山公司269,100贷：银行存款269,100【例5】东方公司8月5日
8、，从大华公司购入甲材料一宗，计3000公斤，料已入库，尚未收到结算凭证，料款尚未支付，合同价不含税价每公斤2元。9月10日，上述材料到达企业，材料含税价元，货款及税款均以银行存款支付。若企业原材料采用实际成本核算，暂估价应按合同价，其会计处理如下：8月31日，会计处理为：借：原材料甲材料6000贷：应付账款暂估应付账款60009月1日，冲销暂估入账会计处理为：借：应付账款暂估应付账款6000贷：原材料甲材料60009月10日，会计处理为：借：原材料甲材料应交税金应交增值税贷：银行存款5700若企业原材料采用计划成本核算，计划单价为每公斤2元，暂估价应按计划价，其会计处理如下：8月31日，会计处
9、理为：借：原材料甲材料6000贷：应付账款暂估应付账款60009月1日，冲销暂估入账会计处理为：借：应付账款暂估应付账款6000贷：原材料甲材料60009月10日，会计处理为：借：物资采购甲材料应交税金应交增值税贷：银行存款5700借：原材料甲材料6000贷：物资采购甲材料材料成本差异原材料在以上两种处理中结算凭证到达之前和增值税没有关系。在实际成本核算下，如果当期入库的材料已领用，并且产品已销售，由于合同价和实际价的差异会导致存货成本、主营业务成本和实际情况有所差异，但不会太大，和增值税没有关系。在计划成本核算下，如果当期入库的材料已领用，并且产品已销售，由于计划价和实际价的差异会导致材料成
10、本差异率有误差，但每期计算方法都一致，符合一贯性原则，存货成本、主营业务成本和实际情况可能有所差异，但不会太大，和增值税也没有关系。材料采购核算时应重点注意的问题1）对于已验收入库但发票账单未到的材料，在月内可暂不入账。1待发票账单到达时，按发票金额作分录为：借：原材料贷：银行存款若月终时，发票账单仍未到达，则：借：原材料贷：应付账款暂估应付款下月初用红数字作同样分录，冲销暂估应付款分录。待收到发票账单时，再按照帐单所列示金额登记入帐。2）不能将合同规定的预付款项作为材料价款核算，只有收到发票账单时，才能根据发票账单所列金额登记“在途材料”帐户，结转“预付账款”账户。3）若购入货物所支付的增值
11、税应单列时，则缴纳的增值税应计入进项税额，会计处理一般为：借：在途材料应交税金应交增值税贷：银行存款等相关账户购入货物的增值税不应单列的情况有：小规模纳税人购物；不能取得增值税专用发票或完税凭证；所购货物为免征或非应税项目；被确认依照6%或4%征收率缴税的购物行为。4）外购的已税消费品用以生产应税消费品，已纳的消费税按规定予以抵扣的，应借记“应交税金应交增值税”。5）采购途中的短缺和毁损应区别不同的情况处理：定额中的合理损耗，计入采购材料的成本；能确定责任人的，应予索赔，借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记在途材料、应交增值税账户、应交消费税；原因尚待查明或需报经批准才能转销处理的损失，借记待处理财产损溢账户，贷记在途材料、应交税金应交增值税账户、应交税金应交消费税账户；若经查明原因为确定的责任人，应借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记待处理财产损溢账户；若经查明系自然灾害造成的损失，应借记营业外支出-非常损失账户，贷记待处理财产损溢账户；若经查明系无法收回的其他损失，批准后，应借记管理费用账户，贷记待处理财产损溢账户。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。
