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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料盘盈会计分录存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料周转材料库存商品等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料周转材料库存商品等对于购进的货
2、物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：应交税费应交增值税对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计折旧？累计折旧的定义：累计折旧是企业用来
3、计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。什么是批准前后？批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如借：库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管
4、理费用累计折旧会计分录编制批准前1、盘盈存贷借：原材料贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用其他应收款XX营业外支出贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢存货盘亏的帐务处理方法：如存货发生盘亏经查证属实，则借：待处理财产损益贷：库存商品经单位负责人审批，准予核销时：要看存货盘亏的原因不同，记入不同的
5、损益类科目借：其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损益上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐实例解答1、盘亏固定资产时，应计入“待处理财产损溢”账户借(来自:写论文网:材料盘盈会计分录)：待处理财产损溢待处理固定资产损溢3000累计折旧XX贷：固定资产50002、盘盈固定资产时，应计入“以前年度损益调整”账户借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000追问不是要做2笔会计分录吗？批准前和批准后回答不需要做2笔会计分录，只需要做批准前的会计分录。因为它题目中说“均无法查明原因”，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款8000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢8000【例】长
6、江公司于XX年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25。长江公司的账务处理：(1)借：固定资产200贷：累计折旧40以前年度损益调整160(2)借：以前年度损益调整40贷：应交税费应交所得税40(3)借：以前年度损益调整120贷：利润分配未分配利润1.借：待处理财产损溢3000累计折旧XX贷：固定资产5000借：营业外支出3000贷：待处理财产损溢30002借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000借：以前年度损益调整XX贷：应交税费应交企业所得税XX借：以前年度损益调整600贷：盈余公积法定盈余公积600借：以前年度
7、损益调整5400贷：利润分配未分配利润5400折旧的先关问题固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。因为累计折旧的记提，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。累计折旧为负债类科目，计提时
8、：借：制造费用管理费用等贷：累计折旧冲减固定资产原值时：借：累计折旧贷：固定资产累计折旧属于资产类科目，是资产的备抵账户。所谓“备抵账户”，也称“抵减账户”，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际价值。例如，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，固定资产净值是该资产的实际价值。累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借方减少。累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报废清理，盘亏等原因减少固定资产而相应转销其1.现金现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准处理后：借：待处理财产损
9、溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余营业外收入现金溢余现金短缺，按照实际短缺的金额：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金批准处理后：借：其他应收款应收现金短缺款/应收保险赔款管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.存货企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料/包装物/库存商品/周转材料低值易耗品等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏存货，借记
10、“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为XX0元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11
11、600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。批准处理前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢23400贷：原材料XX0应交税费-应交增值税3400批准处理后：借：原材料800贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800借：其他应收款11600贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11600借：营业外支出11000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢110003.固定资产：盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该
12、项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。【注解】盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据企业会计准则第4号-固定资产及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生
13、的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。【例2计算分析题】某企业于XX年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为元，企业所得税税率为33，盈余公积提取比例为10%。要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。【答案】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：(1)借：固定资产70000贷：以前年度损益调整70000(2)借：以前年度损益调整23100贷：应交税费-应交所得税23100(3)借：以前年度损益调整46900贷：盈余公积4690利润分配-未分配利润42210盘亏固定资产：
14、借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产按管理权限报经批准后处理时：借：其他应收款营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢【识记要点】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外收入”帐户的数额；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外支出”帐户的数额，其借方余额表示清理后的净收益；贷方余
