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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料暂估入库会计分录原材料估价入帐的会计处理在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等凭证仍未收到时，所有的教科书中和大部分企业的做法是：月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。
2、收到发票账单时，借记“原材料”、“应交税金一应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付账款”科目。付款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目。笔者对上述会计处理方法有不同看法。一、在实际工作中，企业一般是先给供应商下采购订单，并在采购订单中注明材料的数量和单价(一般是含税单价)，供应商按企业采购i,T-的要求送货。因此，材料按合同价格或计划价格记账，不能真实反映企业的资产和负债情况，给企业虚增资产留下了可操纵的空间。二、如果所订购的材料被领用或已制成产成品并入库或制成产成品并已销售，其对应的会计科目应是“生产成本”、“库存商品”或“主营业务成本”，这时，借记“原材料”科目就与实际情
3、况不符，造成账面记录与库存材料结存不符，会发生所谓的盘点盈亏。如果正好发生在进行年度财产清查的月份，并草率作为盘点盈亏进行处理，就会导致今后盘点时发生相反方向的盈亏。只有在这批材料未被领用仍存放在仓库时，才适用“原材料”科目。三、采用实际成本法核算的企业，如材料发出采用加权平均法，估价入账的原材料也参与了加权平均单价的计算，从而导致发出材料成本计算错误，进一步影响产品成本的计算，造成会计信息失真的连锁反应。四、采用计划成本法进行存货核算的企业，应当在月份终了时计算材料成本差异率，据以分配当月形成的材料成本差异。月末暂估入账的原材料，其本身的材料成本差异在暂估当月并未体现出来，但却参与了本月材料
4、成本差异的分摊计算。待以后月份该批材料结算的发票账单到达，其材料成本差异才登记入账，并参加下月份耗用材料成本差异的分摊。在这种情况下，在(来自:写论文网:材料暂估入库会计分录)材料暂估入账的当月及以后月份，实际发出材料成本的反映就会失真。当该批材料成本差异为正值时，会低估该月份发出材料的实际成本，而高估以后月份发出材料的实际成本；反之，则会高估该月份发出材料的实际成本，而低估以后月份发出材料的实际成本，这就违背了会计核算的配比原则，造成会计信息出纳付款时票未到，应根据对方收据做：借：应付账款贷：现金票到时做：借：原材料应交税金贷：应付账款5600现金2900前两月材料耗用时借：生产成本2800
5、贷：原材料2800材料核算在前两个月每月底时暂估入库借：原材料2800贷：应付账款-材料暂估2800下月初红字冲回借：原材料-2800贷：应付账款-材料暂估-2800最后的那个月耗用材料借：生产成本贷：原材料不只是虚增资产这么简单。而是虚增成本，调低利润，图得就是少交企业所得税。我推测是你们公司的成本中的直接材料肯定大于实际领料的金额。如果在材料明细账中调整单价的话，肯定不行。因为税务局会看购入发票，如果单价不同就会露馅。那么，只有调整出库的数量。原来只领了1万只，可以调到万只。但是这样就会出现期末库存数和仓库结存数不同。万一税务局抽盘仓库，也会露馅。而且也不利于企业对物料的控制。这样的话，只
6、好虚估材料。多领了万只，我就暂估入库万只。这样，财务的数量和仓库的数量就平了，而且，即使税务局查账时问起，我们也可以解释是因为料已入库，但发票未到，所以只好暂估。但是暂估的材料总不可能永远挂在账上吧。那么怎么让暂估的材料变为正式入库的材料呢？这也是我在努力思索的命题。原材料-在途材料117CR:应付账款-暂估应付账款1178月份材料入库因不知价格暂估价入帐，材料已完工并已结转成本，而且产品也已售出。现在税票来了，单价差的挺多的，该怎么调帐呢？首先本着多退少补的原则,根据价差让保管做红或蓝字入库,再由车间办理红或蓝字领料.其次,根据保管入库单,作如下会计分录:借:原材料贷:应付账款_某某客户最后
7、,根据领料单,作如下会计分录:借:基本生产成本贷:原材料记账时,只记金额,不计数量.将该材料的金额计入成本中.再结转到产成品中.随11月的成本一并计算就行了.第一步，冲八月暂估借：原材料红字贷：应付账款暂估红字第二步，借：材料采购发票金额应交税金增值税贷：应付账款或银行存款第三步，借：原材料上次暂估材料成本差异贷：材料采购第四步，分摊差异借：生产成本或制造费用贷：材料成本差异会计上的暂估入库如何处理一、一般暂估是月度终了，对尚未收到发票账单的收到材料的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价格暂估入账，并作相应的会计处理。二、材料暂估具备的特点：1、材料暂估是本月度终了，是因为
8、有没有收到发票账单的收料凭证；2、材料暂估是会计将本月度终了没有收到发票账单的收料凭证而进行的会计处理；3、材料暂估的会计处理反映本月度止没有收到发票账单的收料凭证的金额。三、材料暂估的会计原则：1、会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。材料已经入库，而材料的发票账单由于种种原因不能同时到达或当月不能及时到达，这些到库材料应该在本月底作会计处理，从而充分反映本月财务状况。2、企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。材料暂估的发票账单在到达时应作相应的会计处理，充分反映材料暂估的实际金额。3、企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少
9、计负债或费用材料暂估的会计处理应在材料到达时和材料发票到达时分别作会计处理，企业资产和负债同时得到反映，通过“应付账款暂估应付账款”科目可以及时的了解到企业当时未达发票账单金额，以便企业了解当时的负债情况；及根据做材料暂估的入库单据查明未达账单的单位，了解发票账单不能到达的原因，及时与对方单位进行沟通。四、材料暂估的会计处理：1、采购或仓库部门收到实物时，按对方送货单据或合同价格填制一式几联入库单，实物进入仓库。当月终了，对于本月尚未收到发票账单的收到商品的凭证，分别商品科目，抄列清单，按应付给供应单位的价款，作如下账务处理：借：原材料、包装物等贷：应付账款暂估应付账款2、收到材料的发票账单并
10、随同开出承兑的商业汇票付款，验收单附发票后，会计做账：借：原材料、包装物等借：应交税金应交增值税贷：应付账款、银行存款等同时，根据发票账单所附验收单的日期或附表，统计本发票账单需要冲减以前月份材料暂估的金额，作如下会计分录。借：原材料、包装物等红字贷：应付账款暂估应付款红字五、材料暂估会计处理时应注意的问题。1.材料采用计划价时，材料暂估的处理会对当月材料成本差异产生影响。一般情况下，材料成本差异是随着材料入库而形成的。但根据以上材料暂估的处理，其成本差异并不体现在当月的账面上，而反映在办理发票账单结算的那个月份。这就造成了本月有这部分材料的计划成本，而没有其相对应的成本差异的情况。从理论上讲
11、，计算当月成本差异率时，材料成本差异的计算口径与原材料计划成本的计算口径应当一致。根据以上的处理，不但计算口径与理论完全一致，而且不需要对当月收入原材料的计划成本进行分析，不需要剔除料到单未到这部分原材料的计划成本；但要对单到料未到的材料实际成本进行统计核算，以算出这部分材料的材料成本差异额，从而能够全面准确计算出当月的成本差异率；根据以上计算出来实际的材料成本率作为计算依据，虽然能准确的计算出当月发出材料负担的成本差异，但当月的“材料成本差异”科目余额并不能与月末的库存材料余额配比，但从长期来看，不同月份成本差异偏差则可以抵消；此外，在料到单未到的情况下，生产车间就是从仓库领用了这部分原材料
12、，而领用的材料也已经负担了合理成本差异。2.暂估材料在发票账单没有到达前发生了退货，由采购、仓库部门填制通库单，在当月材料暂估处理时，作相应的冲减。3.企业应该根据以上材料暂估的处理，建立相应的材料暂估备查账，做到备查账余额与“应付账款暂估应付账款”科目余额和未达账单的验收单金额三者之间的账单相符、账账相符。4.“应付账款暂估应付账款”科目余额并不实际等于应付供货商的金额。原因一，如采用了计划价，含有应是当月的材料成本差异额；原因二，材料的实际成本不含增值税进项税金。根据企业会计制度的规定，对于以验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本暂估入帐。编制的会计分录为：借
13、：库存商品贷：应付帐款暂估款必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。因此，你首先应当按照上述规定暂估入帐，然后，与其他正常入库入帐的库存商品一样，一并计算库存商品发出成本。编制会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品收到发票后的处理：次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：借：库存商品等贷：应付帐款暂估款取得发票后，编制正式入帐分录：借：库存商品借：应交税金应交增值税贷：应付帐款*公司等对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本，从理论上应当进行调整，但是，由于企业购销活动的经常性
14、和大量性，从会计的重要性原则出发，出于简化会计核算的考虑，对于暂估成本的发出成本，不予单独进行调整，而是随库存商品今后的收发业务自行消化。这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。因此，在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐，两者相抵，余额为暂估成本与实际成本之间的差额。所以，该差额实际上应当由本月发出和月末借存的库存商品承担了。但是，如果本月同类商品即无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的，或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话，则该暂估成本与实际成本之间的差额，应当调整并转入销售成本。编制分录为：借：主营业务成本等贷：库存商品等如果暂估成本大于实际成本的，应当以红字编制上述分录。企业在生产经营过程中，经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形，会计上一般将此类存货暂估入账。由于不同企业的经营方式各具特色，其对暂估入账的会计处理大相径庭。此外，暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。本文区分几种情况，对存货暂估入账的财税处理进行说明。期末货已到，发票未到1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“原材料等”，贷记“应付账款暂估应付账款”。
