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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料暂估价结算计算税金么工程造价税金计算工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。一、税金的法律依据营业税的法律依据营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：营业税暂行条例
2、、营业税暂行条例实施细则、营业税税目注释、关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知、关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知、关于营业税若干政策问题的通知、关于建筑业营业税若干政策问题的通知等。城市维护建设税的法律依据城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：城市维护建设税暂行条例、国务院办公厅对城市维护建设税暂行条例第五条的解释的复函。教育费附加的法律依据教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依据有：征收教育费附加的暂行规定、国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定等。工程造价税金的法律依据工程
3、造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。法律依据有：建筑安装工程费用项目组成、建设工程工程量清单计价规范、建设工程工程量清单计价规范有关问题解释答疑等。二、税金计算之税率税金的征收范围营业税税目注释规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中：建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。税收法
4、规中的税率营业税暂行条例、城市维护建设税暂行条例等规定税率如下：建筑业营业税属于价内税，税率为3%。教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3%。城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。工程费用中的税率建筑安装工程费用项目组成规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：(1)纳税地点在市区的企业税率(%)%(2)纳税地点在县城、镇的企业税率(%)%(3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业税率(%)%施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位
5、编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。三、税金计算之基数税金基数的法律规定营业税暂行条例规定，应纳税额营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。建筑安装工程费用项目组成规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后
6、支付给分包(转包)人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。税金基数应当包括甲供材料价款营业税暂行条例实施细则规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。建设工程工程量清单计价规范有关问题解释答疑规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含
7、有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。税金基数应当包括暂定金额建设工程工程量清单计价规范规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。暂定金额是建设单位为工程变化预留支付的价款，随着工程进展暂定金额逐渐变成实体支付施工单位，相应的税金随同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。四、税金筹划之避税税金基数应当剥离设备价款关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知规定：凡所安
8、装的设备是由建设单位提供的，其设备价款不计入应征收营业税的营业额内。关于营业税若干政策问题的通知规定：其他建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关列举。建设工程工程量清单计价规范有关问题解释答疑规定：建设单位或施工单位购买的设备均不构成建安工程费用，税金基数不应包括设备价款。工程实践中，由于设备名单没有明细，许多工程往往未将设备款项剥离，导致设备的税金无谓征收。如某地铁设备标段进行安装招标时，招标监管部门要求设备价款计入工程造价，代理机构经过多方争取，最终未将设备价款计入工程造价，为建设单位节约成本仅税金即达300多万元。税金基数应当剥离增值税应税劳务营业额关
9、于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知规定，如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。工程实践中，由于对上述规定知晓有限，多数施工单位未能据此进行合理避税。如某玻璃幕墙分包工程，分包人具有相应资质，自产幕墙自行安装，则幕墙可以开具增值税发票交付总承包人。总承包人进行代扣代缴营业税时应当直接剥离增值税发票价款，税金基数减少1000万元，节约成本仅税金即达34万元。此外金属结构件、铝合金门窗等项目可以同样操作。五、税金筹划之缴纳税金的缴纳主体营业税暂行条例规定
10、，建筑业营业税的纳税主体应为提供应税劳务的施工单位。关于建筑业营业税若干政策问题的通知规定，建筑业工程实行总分包方式的，总承包人为扣缴主体；纳税人从事跨省/市/县工程提供应税劳务的，或者未在劳务发生地办理(临时)税务登记的，建设单位可以作为扣缴主体。税金的缴纳地点营业税暂行条例规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。关于建筑业营业税若干政策问题的通知规定，从事跨省工程的，税金缴纳地点应为纳税人的机构所在地；提供省内应税劳务的，税金缴纳地点为应税劳务的发生地，需要调整纳税地点的，可由省税务机关进行确定。六、结语工程造价税金如何计算及筹划，属于行业内的新生事物，值得专业
11、人员进行深入探讨。通过努力求索，应当掌握税金的利用之道，充分发挥经济杠杆作用，在市场竞争和领导决策中占领先机。关于税金缴纳问题，可能日常工作中很多人不是很注意，多数时候是财务的事情。但对于分包方拿进度款时，需要到当地税务局交税的，但这个税率的记取就很容易出错。下面以举例方式来表明：工程造价：100万税金：100*%=万总金额：100+=万元财务提供开票数据的金额为：万分包拿去税务局开票金额为：*%=4万那么：公司与税务局取同样的%税费，实际分包要付出的税金是4万元而不是万元，故此种算法是存在=万元的差异，分包拿到手的总金额等于=万元。工程造价：100万税金：1/-1*100万=万总金额：100
12、+=万元财务提供开票数据的金额为：万元分包拿去税务局开票的金额为：*%=万元那么：我们在税金为分包考虑了万元的税金，分包实际拿到手的总金额为=100万元下面再延伸几个交税问题,摘自数字造价1、材料价里含税了，为什么还要计取税金，是不是重复了？这里回答得明确一点，绝对不重复！材料、半成品、甚至是象活动家具、(转载于:写论文网:材料暂估价结算计算税金么)电器等成品，里面包含的是增值税、消费税、关税，而建筑行业所交纳的是营业税，虽然这四种税统称流转税，但计税的次序是不一样的，在没有特殊注明的前提下，计税公式顺序营业税率*），材料、半成品、还是成品在工业化大生产的流通环节中，按税法规定可能要交纳增值税
13、、消费税、关税，到了建筑环节，实际就进行到最终消费者手中，税法明确规定，增值税在流通过程中只针对增值额部分征税，在前一个流通环节交的税是可以抵扣的，最终消费者是增值税的最终交纳人，材料带发票意思就是如果材料卖价是100元，增值税就是17元，施工企业购买材料就要花费117元，如果不考虑其他的运输、损耗、搬运、装卸、保管等费用，建设方暂估价材料确认价要按117元认价，而不是100元，所认的117元同样还要继续交营业税，如果前期暂估价材料按100元计入造价，结算时*材料结算数量*，营业税率及附加也就是清单和定额里的税率。2、我们交的是5%的税率，为什么审计只计%的税率？营业税属于地税，地方为了方便计
14、税，对一些小公司企业所得税出台了定率税率，就是按营业额为课税对象，不管利润高低，收取同样比例税率的企业所得税，如果这个税率是%，加上%的营业税就是5%，这个5%税率统称综合税率，造价时，甲方只会对你%营业税买单，不会对%的所得税付款，这就是为什么交的税比得的税多的原因，回去需要花点时间跟老板解释清楚，这真不是造价人员的错，也不是甲方或审计人员的错。3、我们要对总造价进行让利，是在税前让还是在税后让？还拿第二题为例，如果总价95折：税前让=100*=万元；如果是税后让100*=万元；不管在哪让，应纳税额=万元*%，小学数学也很重要。4、甲供材税金怎么处理？一般生产、流通行业的建筑方，甲供材是要计
15、入工程造价的，因为涉及交工转固的问题，取不到建筑行业发票，他们自购的材料在财务帐里不容易处理。造价时，甲供材其他的费用可以不取，但税金一定要取，公式=甲供材金额*退甲供材时，可以什么都不留，但税金一定要留下，公式=甲供材领用金额*，因为在退甲供材时间段，甲供材产生的税金早就交纳一大半了，有些造价人员还要把计取的税金退回去，不是在做赔本买卖吗？对于交税及税金，各位同行还有没有其他问题，可以拿出来讨论.工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益
