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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料成本计算表的设计和填写第十章成本管理系统分析与设计本章学习提示本章重点：成本管理系统的成本核算方法设置，产品结构定义，产品属性定义，成本费用的归集过程和分配过程，产品成本的计算。本章难点：成本管理系统的内部数据流程与外部数据关系；成本费用的归集和分配。第一节成本管理系统文档与模型企业基本经济活动是产品的生产和销售，产品的生产过程同时也是生产的耗费过程。生产中的耗费包括劳动对象(如原材料)、劳动手段(如机器设备)及劳动力(如人工)的耗费等。工业企业为生产一定种类和一定数量的产品所发
2、生的直接材料费用、直接人工费用和间接制造费用的总和，就是产品的成本。企业的成本管理系统要求完成成本的计算过程，其中包括各项成本费用的归集和分配；完成成本的核算，即用相关账户反映成本费用的结转；并为企业的定价政策、产品估价、成本控制、成本预测等提供服务。一、成本管理系统文档成本管理系统中使用的主要文档如表10-1所示：表10-1成本管理系统中使用的主要文档(一)产品成本计算单产品成本计算单依据当期费用分配文件和期初在产品成本文件，反映各产品按成本项目列示的成本信息。可以包括产品的材料费用、人工费用、制造费用、辅助生产费用等项目。该表还分别区分完工产品和在产品的成本情况。具体产品成本计算单如表10
3、-2所示：表10-2产品成本计算单195(二)产品成本汇总表产品成本汇总表根据成本计算单进行汇总编制，反映企业当期所有产品的成本信息，包括产品成本的具体构成，产品的单位成本和总成本，产品生产的数量、批号等。产品成本汇总表如表10-3所示：表10-3产品成本汇总表(三)批次产品成本追踪分析表批次产品成本追踪分析是在用户采用分批法进行成本核算时，对同一批产品的各项数据进行跨月统计分析。批次产品成本追踪分析表如表10-4所示：表10-4批次产品成本追踪分析表(四)产品成本预测表成本管理系统对产品成本预测依据分为两种：一种方法是以计划成本为依据；另一种是以历史成本作为依据。产品成本预测表如表10-5所
4、示：表10-5产品成本预测表二、成本管理系统模型由于成本管理涉及的管理内容十分广泛，几乎包括了企业所有核算内容；同时，不同企业的生产工艺和制造流程各有不同，企业的管理方法和管理要求也千变万化，而成本核算要对整个生产流程进行处理，将各种费用追加分配到各个生产环节和各个产品中去，因此，成本管理系统是最复杂的系统。从成本计算方法来看，由于生产技术、生产组织形式的不同，各企业采用的成本计算方法也就不致，如品种法、分批法、分类法、定额法等。不同的费用在归集和分配时的处理方法也是多种多样，如在产品成本的计算可以采用约当产量比例法、定额比例法、定额成本扣除法、原材料成本扣除法、年初成本扣除法等。当侧重于成本
5、管理时，也有定额法、标准成本法和目标成本法，作业成本法等多种方法进行选择。成本管理系统需要考虑各种成本计算方法的应用。这些成本计算方法在不同产品或同一产品的不同生产阶段的应用使得196成本管理系统的数据处理流程相当复杂。成本管理系统的数据处理要求几乎涉及企业的全部核算内容，除直接录入数据外，通常从总账系统、薪酬管理系统、存货核算系统、固定资产管理系统、生产管理系统读取数据；当产品成本完成了归集、分配、再归集、再分配处理过程后，又必须将当月完工产品、自制半成品的成本予以结转，并传递给总账系统，因此，成本管理系统的数据接口设计较多。具体的成本管理模型如图10-1所示：图10-1成本管理系统模型成本
6、管理系统模型的主要特点是根据选定的成本计算方法，在充分收集相关数据的前提下完成成本的计算和结转，其主要过程如下：(1)根据手工输入和外部系统的传递接收成本计算所需要的材料费用、人工费用、制造费用、折旧费用、辅助费用以及其他费用；(2)收集产品加工过程中所形成的各项完工产品数据、工时数据、废品损失数据；(3)根据产品实际情况确定各项费用在不同产品、完工与未完工产品之间的分配标准；(4)在成本计算资料收集齐全的情况下，根据确定的成本计算方法进行成本计算；(5)根据成本计算单完成产品成本的核算与结转。(6)结合历史数据完成本月产品成本的分析与统计。成本管理系统模型设计的难点在于成本计算方法的通用性。
7、因为不同企业的成本计算方法和过程差异较大，要想实现成本管理系统的通用性就需要尽可能的考虑到不同成本计算方法的运用和不同类型企业对成本计算的需求差异，最大限度的提供不同成本计算方法和成本计算过程的组合，供不同企业进行选择和应用。这样就加大了成本管理系统设计的难度和复杂性。因此，成本管理系统在实际应用过程中往往会结合企业的实际情况进行详细的设置，甚至二次开发，以满足企业的实际需求。第二节成本管理系统流程描述成本管理系统所提供的成本信息，直接关系到企业存货计价的正确性和利润核算的准确性，并和固定197资产系统、薪酬管理系统、存货系统、总账系统等多个系统存在数据传递和利用关系，而其自身的设计难度也是整
8、个会计信息系统设计中最为复杂的一个，因此成本管理系统在整个会计信息系统中具有重要的地位，是会计信息系统的重要组成部分。一、成本管理系统的需求分析在手工方式下，企业从获取成本计算数据到归集与分配成本费用实现成本计算与管理的业务循环所要经过的环节一般表现为：生产部门、财务部门等部门提供成本计算的基础数据，财务部门根据基础数据采用一定的成本计算方法计算成本，然后对结转制造费用、结转辅助费用、结转盘点损失、结转工序产品等情况做相应的账务处理；财务部门利用成本历史数据和相关预测数据采用一定的方法完成成本预测、制定成本计划与编制预算、成本分析与监控等成本管理工作，从而完成成本业务处理的一个循环过程。成本管
9、理的业务处理涉及的职能部门有：生产部门、人力资源部门、财务部门等，其业务处理流程如图10-2所图10-2成本管理的业务流程成本管理的业务流程主要包括以下内容：1.生产部门、财务部门提供成本计算的原始数据，如产量工时数据、人工费用、材料费用、折旧费用、制造费用以及其他费用等，作为成本计算的依据。2.财务部门根据成本原始数据按照一定的方法和流程归集及分配费用，编制成本计算、费用分配等文件。1983.财务部门根据成本计算文件、费用分配文件编制记账凭证并登记有关账簿。4.财务部门根据成本历史数据与其他部门或系统提供的内外部数据，采用一定的成本管理方法进行成本预测、成本计划与预算的编制、成本分析与监控。
10、根据成本分析与监控的结果调整成本管理过程并对成本费用发生部门的成本费用进行控制和调整。由于企业的成本管理体制和产品生产类型不同，则核算的程序和计算方法也不相同，成本计算方法要根据成本计算对象、成本计算期和生产费用在完工产品与在产品之间分配的特点加以选择。表10-6简单列示了不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求和适用的行业：表10-6不同成本核算方法使用的对象品种法是产品成本计算的最基本方法，按照一级成本核算体制，采用品种法进行成本核算体现了产品成本核算的一般程序。在手工方式下，以品种法为例的成本管理的业务处理流程如图10-3所示：品种法的业务处理流程说明：1.核对生产过
11、程发生的费用。根据成本开支范围的规定，区分应计入产品成本的费用，以及应列入期间费用的管理费用、销售费用和财务费用。2.对应计入产品成本的费用编制费用分配表。如根据领料单编制材料费用分配表，根据薪酬结算单编制薪酬费用分配表，只有少数业务直接根据原始凭证登记成本明细账户。各费用分配表，应列出应记入账户的名称及其有关的明细账户和金额等，据以记入“生产成本基本生产”、“生产成本辅助生产”、“制造费用”等账户及有关的明细账户。3.辅助生产费用的归集和分配。归集在“生产成本辅助生产”账户及其明细账户的费用，要按其199图10-3品种法的业务处理流程工程项目目标成本测评表格填写说明一、路基工程：1、按照设计
12、方案填写路基工程土石方调配设计明细表。2、参照路基工程土石方调配设计明细表、结合现场取弃土场选定，实际优化土石方调配方案并填写路基工程土石方调配施工优化明细表。3、路基工程主要材料单价表：按照设计或现场实际发生汇总路基工程主要材料，在工地价格一列中填写到工地仓库或指定堆放地点的实际购买价格。在消耗系数一列中按照劳务指导价格中规定的原材料消耗系数填写，若劳务指导单价中未明确或确少的消耗系数，可参照劳务指导单价中同类原材料消耗系数或内部消耗定额中有关消耗系数执行，当正常施工条件下的现场实际消耗与上诉规定的消耗系数有较大差距时，应提供详细的原始测定记录经核定后调整；注意：混凝土、砂浆原材料的消耗系数
13、在此表中取“1”，其设计数量外的损耗在成品混凝土和砂浆单价中考虑。取定价格一列的数值等于工地价格乘以消耗系数，用于填写路基混凝土、砂浆配合比费用计算表和路基工程直接成本测算表，不能以取定价格作为材料价格管控的目标值。4、路基工程混凝土、砂浆配合比费用计算表：按照不同施工部位、不同等级分别填写现场实际配合比，原材料价格由路基主要材料单价表中结转过来；注意：在满足设计规范和质量要求的前提下，在进行配合比的设计确定时必须进行技术经济比较，争取在原材料的消耗上做到有效成本管控。5、路基工程混凝土、砂浆价格表：成品单价一列的数值由路基混凝土、砂浆配合比费用计算表中成品单价一列对应结转过来。消耗系数一列中
14、的填写按照路基主要材料单价表中的有关规定填写。取定价格一列的数值等于成品单价乘以消耗系数，用于填写路基工程直接成本测算表中的混凝土、砂浆分项的主要材料费一列。6、路基工程直接成本测算表：本表格依据113#文的综合概算章节表编制而成，各项目在填写的时候可根据合同清单、个别概算和设计图纸据实调整各细目，但建议不要随意更改原113#号文的层次和章节序号顺序，不需要的细目可以删除；举例：假如合同清单中没有“二-2-六”项“挖淤泥”，项目在填写时可以删除，但是“二-2-七”项“挖多年冻土”的章节序号不能变成“二-2-六”，若需新增的其他土类，应在“二-2-七”项后按顺序增加。施工图数量一列填写由施工图纸
15、计算出来的各项数量，在施工图未到的情况下，按照合同清单和个别概算填写并注明。工费及零星料费单价：本列按照劳务指导单价填写。主要材料费单价一列由路基混凝土、砂浆价格表中的取定价格和路基工程主要材料单价表中的取定价格对应接转过来。周转材料费单价和机械费单价：两列分别由周转材料计提摊销计算表、机械设备计提折旧和运行费用表对应结转过来。注意：在劳务单价中包含的周转材料费用和机械设备费用不再重复进入周转材料费单价和机械费单价两列，具体样式可参照桥涵或隧道的有关表格。7、路基工程主要材料数量表：项目名称一列与路基工程主要材料单价表一一对应。设计数量一列由路基工程直接成本测算表中的施工图数量，设计图纸综合确定。消耗系数一列按照路基主要材料单价表中的有关规定填写。计划消耗数量一列由设计数量乘以消耗系数得出。注意：水泥、粉煤灰、矿粉、中粗砂、碎石、外加剂等原材料与混凝土、砂浆之间的转换；举例：假设由路基工程直接成本测算表汇总得出垫层混凝土C15的设计数量为300m3，规定消耗系数为，有混凝土的消耗数量为303m3，根据路基工程混凝
