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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划打印机合同,印花税营改增后，项目部发票要点可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在取得发票之日起最迟不超过当月结束日前两天连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可
2、折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。否则无法通过验证不能抵扣。原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，具体各类材料类别的税率以税务局规定为准。管理要点：主要物资应通过有增值税一般纳税人资格的企业采购。所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。机械租赁指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械，包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：分经营性
3、租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点：签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；向有一般纳税人资格的租赁公司租赁。差旅费-住宿费核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：住宿费用：6%；旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。职工零星出差，也应取得增值税专用发票。办公费办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材等发生的费用。进项抵扣税率：17%管理要点：向有一般纳
4、税人资格的公司采购。通讯费公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。管理要点：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期统一开具增值税发票后进行结算。车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维
5、护及大修理等。进项抵扣税率：17%管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。油料费：管理用车辆发生的油料款，进项抵扣税率：17；管理要点：由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：11%管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统定期进行结算。车辆保险费：进项税税率：6%管理要点：以单位名义投保，统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)
6、汽车租赁费：17%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%管理要点：各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。书报费包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%管理要点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%管理要点：经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票水电气暖燃煤费进项税率：(1)电费：17%；(2)水费：13%；(3)燃料、煤气等：17%。管理要点：与地方供电、供水、供
7、气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。会议费各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%；租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点：应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项
8、税税率：房屋及附属设施维修：11%；办公设备维修：17%；自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。广告宣传费进项税率：印刷费：17%；广告宣传费：6%；广告制作代理及其他：6%；展览活动：6%；条幅、展示牌等材料费：17%。管理要点：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问
9、、技术顾问的费用。进项税率：6%。技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6。绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%管理要点：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出第十一章印花税和契税法考情分析次重点章，印花税可以出计算题，分值在2-6分间；契税以选择题为主，分值在2分左右。第一节印花税法一、纳税义务人印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭
10、证应履行纳税义务的单位和个人。印花税的纳税人按征税对象又分为五类：1.立合同人：是指合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同能的税收法律义务和责任。2.立据人：是指书立产权转移书据的单位和个人。3.立账簿人：是指开立并使用营业账簿的单位和个人。4.领受人：是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。6.各类电子应税凭证的签订人。注意：对于应税凭证，凡由两方或两方当事人共同书立的，其当事人各方都是纳税人。二、税目与税率税目：1.合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个。购销合同包
11、括出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与用户之间的供用电合同不征印花税。加工承揽合同：注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同。建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同：融资租赁合同也属于借款合同。不包括银行同业拆借合同。财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用保险合同。技术合同：包括技术咨询、转让、服务合同。其中技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让合同。技术咨询合同：不包括法律、会计、审计等方面的咨询，其所立合同不贴花。2.产权
12、转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表。3.营业账簿：包括资金账簿和其他营业账簿。4.权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。典型例题1根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有。A.银行同业拆借合同B.产品加工合同C.法律咨询合同D.“家庭财产两全保险”合同正确答案BD答案解析银行同业拆借合同和法律咨询合同，不用缴纳印花税。典型例题2下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同
13、C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表正确答案ABD答案解析选项C是技术合同的范围。税率：比例税率；定额税率；股权转让书据包括A股和B股。三、应纳税额的计算计税依据的一般规定：1.购销合同：计税金额为购销金额，即不作任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是各自提供货物额之和。2.加工承揽合同：计税金额为加工或承揽收入的金额。由受托方提供原材料的：凡在合同中分别记载原材料金额和加工费金额的，应分别“加工承揽”和“购销”合同计税；若合同未分别记载，则应就全部金额按加工承揽合同计税贴花。由委托方提供主要材料或原料：受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加
14、工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。3.建筑安装工程承包合同：计税金额为承包金额。注意：施工单位若将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，也必须缴纳印花税，按所载金额另行贴花。典型例题某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税。万元万元万元万元正确答案D答案解析该建筑公司此项业务应缴纳印花税4.财产租赁合同：计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴花。5.货物运输合同：计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。6.仓储保管合同：计税依据为收取的仓储保管费用。7
