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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划德国公司年度报告制度新疆财经大学本科毕业论文题目：中外上市公司年报披露制度比较学生姓名：马玉学号：XX院部：财经学院专业：会计学年级：XX级指导教师姓名及职称：朱晓教授完成日期：XX年11月1日中外上市公司信息披露制度比较研究会计学14级马玉内容提要：上市公司信息披露制度科学合理,能从根本上保证证券市场的透明度,保护投资者的合法利益,优化资源配置,提高证券市场效率。因此,本文通过中外上市公司信息披露的内容、手段和法律责任等方面的对比分析,提出了完善我国上市公司信息披露制度政策建议。关
2、键词：上市公司，年报披露，披露，比较分析目录一、上市公司年报披露的相关理论.3上市公司年报披露.3上市公司年报披露的制度变化及特点.4上市公司年报披露的内容和方式.5二、中外上市公司年报披露与比较.5首次信息披露比较.5持续信息披露的比较.7三、中外上市公司信息披露手段和法律责任比较.8中外上市公司信息披露手段比较.8中外上市公司信息披露法律责任比较.9四、对我国上市公司年报披露的几点对策与建议.9加强证券市场管理的制度化建设.9加强外部监管.10加快公司建设.11五、参考文献.12中外上市公司年报披露比较分析基于我国正在颁布实施企业内部控制本规范，使我国上市公司的内部控制进入强制时期。在这以
3、前，除银行证券以外，企业多数上市公司的年报披露都是自愿的。笔者通过参考以往有关研究资料，发现自愿披露的上市公司比较少，在所有上市公司中占极小的比重，值得一提的是，从其所披露的信息，格式，内容来看不仅没有统一的规范，而且也催在这流于形式的不良现象，这样一来就为投资方的信息获取带来了极大的不便，为了更好的规范我国的上市公司的年报信息的披露，为上市公司年报披露提供参考依据，本文拟从中外上市公司两个方面进行深入的比较与分析。在我国银行证券业作为最先进行年报披露制度的公司之一，经过十余年的发展，已经从银行证券业发展到其他金融行业。由此我们可以总结出我国年报信息制度披露的现状，成果以及不足，进而结合我国实
4、际行为，为其进行年报披露提供决策依据。国外方面本文以美国上市公司作为研究对象，对其年报披露进行分析与比较，为进一步优化我国上市公司年报提供有益借鉴与参考。一、上市公司年报披露的相关理论上市公司根据有关法规于规定时间编制并公布的反映公司业绩的报告称为定期报告。定期报告包括年度报告和中期报告。年度报告是公司会计年度经营状况的全面总结。中期总结是公司半年度经营状况的总结。上市公司根据有关法规对某些可能给上市公司股票的市场价格产生较大影响的事件予以披露的报告称为临时报告。临时报告包括重大事件公告和公司收购公告。Zh这就需要我们对上市公司年报披露进行详细全面的了解。上市公司年报披露上市公司年报是上市公司
5、年度报告的简称，是上市公司一年一度对其报告期内的生产经营概况、财务状况等信息进行披露的报告，是上市公司信息披露制度的核心。每年的1月1日至4月30日，是上市公司公布上一年度年报的时间。上市公司年报及其摘要的编制必须以证券监管部门制定的有关文件为依据。根据有关规定，上市公司必须披露定期报告。定期报告包括年度报告、中期报告、第一季报、第三季报。年度报告由上市公司在每个会计年度结束之日起4个月内编制完成，中期报告由上市公司在半年度结束后两个月内完成，季报由上市公司在会计年度前三个月、九个月结束后的三十日内编制完成。上市公司年报披露的制度变化及特点我国自1990年和1991年沪、深两地建立了证券交易所
6、以来，从中央到地方，先后颁布了一系列有关信息披露的法规，初步形成了信息披露制度体系。上市公司审计信息披露的相关规定散见于不同层次的法规。其中，较为集中的披露要求是在定期报告制度中，尤其是公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式中有关审计信息披露的要求更为具体。年报准则自1994年试行，1995年正式实行，已经过1997年、1998年、1999年和XX年的多次修订，从审计信息的披露方面来看，信息披露逐渐充分和完善，体现了对独立审计的更高要来和审计信息对证券市场的重要性。1、重要提示中审计信息披露年报准则1998年修订稿首次要求在重要提示中提醒投资者注意阅读会计师事务所出具
7、的非标准无保留意见的审计报告以及公司董事会、监事会对相关事项的详细说明。这一披露要求其目的是引导投资者注意阅读和利用审计信息，同时提醒社会公众对审计师的监督。2、董事会报告中审计信息披露年报准则要求在董事会报告中披露有关审计信息，其特点：1、从1994年试行稿开始就强调在董事会报告中报告注册会计师的变更信息，会计师事务所和CPA的变更信息，到1997年明确要求报告会计师事务所的变更原因、程序及披露情况，在1998年修订稿改为在重要事项中集中披露聘任、改聘、解聘会计师事务所情况；2、从1996年开始要求在董事会报告中报告“对会计师事务所出具的有保留意见审计报告涉及事项的说明。”到1998年已扩展
8、到对事务所出具的非标准审计意见的审计报告涉及事项说明。这一披露要求一方面体现了审计报告的信息含量的增加，另一方面体现了审计师、管理当局对投资者的各自责任。3、监事会报告中审计信息披露要求1、年报准则1997年首次要求监事会对会计师事务所出具的保留意见或解释性说明的审计报告所涉及的事项发表独立意见，到1998年全面扩展到对非标准审计意见的审计报告所涉及事项的说明发表独立意见；2、1999年修订稿要求监事会要检查公司财务情况。应对事务所出具的审计意见及所涉及的事项作出评价，明确说明报告是否真实反映公司的财务状况和经营成果；3、1999年修订稿要求如果会计师事务所出具非标准审计报告，监事会应就董事会
9、对涉及事项的说明明确表示意见。这种由单一发表独立意见改为对财务情况发表评价意见和对董事会的说明独立发表意见，即双重意见，这些变化体现了监事会的基本功能，强化了监事会的职责，有利于公司治理结构的有效运行。4、重要事项中审计信息披露1、19941997会计师事务所变更情况在董事会报告中披露，并且从1997年开始取消对审计师变更的披露要求；2、XX年首次要求披露报告年度支付给聘任会计师事务所报酬情况。这一披露要求充分体现了事务所与客户的关系，以及监管者对CPA独立性信息披露的高度重视。赴法国、德国专业人士注册执业制度考察报告以建设部执业资格注册中心副主任赵春山为团长，建设部质量司万建一、张鹏、机关党
10、委戴玉珍、中国电力规划设计协会李爱民、交通部水运司王建斌和云南省建设厅赵志勇为团员的建设部赴法国、德国专业人士注册执业制度考察团一行7人于XX年10月18日11月3日赴法国、德国进行考察。考察团在法国期间与法国建筑师协会、法国建筑师协会所属的注册委员会、米多芬建筑事务所、阿伦结构设计事务所、德西尼布工程公司等单位和协会工作人员、注册建筑师、注册工程师进行了座谈。考察团在德国期间与德国联邦工程师协会、柏林建筑师协会、柏林建筑师协会所属的注册委员会、柏林咨询工程师协会、ORDRE工程咨询公司等单位的协会工作人员、注册建筑师、注册工程师进行了座谈会。现将了解到的情况报告如下：一、德国、法国建筑领域专
11、业人士的概况德国、法国建筑领域内专业人士的概念基本相同，一般分为：建筑师、内部装修建筑师、环境建筑师、城市规划师和工程师。*建筑师的任务是创造性地，以建筑师的眼光从技术、生态和经济实用方面来规划建筑工程项目，居民点和城市。*内部装修建筑师的职业任务是创造性地以建筑师的眼光从技术，生态和经济实用方面来制定室内装修方案。*环境建筑师的职业任务是创造性地从建筑师的眼光从技术、生态与环境之间的关系以经济实用方面来制定环境、业余活动的设施和公园的设计方案，而且要在整个城市建设规划的框架之内来制定这方面的设计方案。*城市规划师的职业任务是，创造性地从技术、经济和社会等方面，来提出地方和地区性的规划方案，特
12、别是要制定出城市建设方案来。下面几个方面的工作也被认为是建筑师、内部装修建筑师、环境建筑师和城市规划师的职业任务：1、在某些工程项目的设计和实施阶段，向项目委托人提供咨询、帮助、乃至作为他的代理，协调并监督这些方案的实施；2、对某些工程项目作专家性鉴定；3、参与区域规划和联邦州的规划工作，也是建筑师和环境建筑师的职业任务。*工程师的职业任务是通过承接涉及咨询、规划、计算、设计、检验和鉴定的技术性和技术科学性任务，在一个或多个专业从事工程师的工作，其工作可以涉及这些任务的全部或者个别项目。下面几个方面的工作也被认为是工程师的职业任务：1、工程建设领域的研究、教学和开发任务；2、从事土木工程、测绘
13、、供水、交通、家居技术、建筑物理学以及建筑设施和建筑用地的环境技术和安全技术的一个或多个专业工作的工作；3、在同某一项建筑计划的规划与实施相关的问题上对委托人进行咨询、服务和代理。二、德国、法国建筑领域专业人士执业注册制度德国、法国建筑领域专业人士执业注册制度基本相同：即把符合条件的建筑师、规划师、工程师的姓名及有关情况登录到相关的名册，名册由相应协会制作，具体工作由各协会所属的注册委员会负责实施，名册公开发行，提供社会各界人士使用。名册按专业设置，并按姓氏第一个字的顺序排列，名册中所列入每个人项下的有：名字、姓氏、国籍、性别、专业技术职称、地址、专业方向、职业活动情况，注册和取消注册的日期，颁发证书的日期。取消注册的，除应注明取消注册的日期和原因。注册条件1三年以上大专或大学本科学历证书；2三年以上大专或大学考试成绩单；3四年以上实际职业活动经验；4从事职业活动的场所或机构；5愿意按照建筑师、规划师、工程师的职责承接职业任务；6建筑、规划、工程类学历不够的，在建筑师、规划师领导监督下，在自己的专业领域里已从事至少七年实践职业活动；7不具备建筑、规划、工程类学历的，从事建筑活动，申请注册的，须进行成绩测试。外地人员注册德国实行联邦制，注册各州的建筑师、规划师、工程师协会分别注册，从一个州转到另一个州注册，凡符合注册条件，都可以注册。外国人注册1欧盟成员国以内的外国建筑领域专业人士
