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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划审计报告造假案例案例一从虚假的企业所得税入手某会计师事务所XX第*号审计报告：被审计单位A公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：XX年。审计报告类型：标准无保留意见。检查思路经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点：1.审计收费异常。XX年底A公司资产总额亿元，审计收费万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。A公司XX年底短期银行贷款亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账
2、户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本亿元，但审计底稿中审定数亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值万元不符，存在明显差别。3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税万元，但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为万元，在主营业务收入不便的情况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了万元和万元，增幅达%不符合企业实际核算方法：4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。
3、经审计的财务报表显示存货期末余额亿元，占资产总额%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积万元、盈余公积万元、未分配利润亿元，审计底稿中仅有未分配利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。违规事实通过努力，检查组取得A公司会计资料。据财务人员介绍，为了获取银行贷款需要，A公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购买审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务成本万元，虚增利润万元，虚增所得税万元，虚增资产亿元，
4、虚减负债万元。检查人员从A公司获取同一会计年度的另一份审计报告，该审计报告是工商年检用的，审计收费仅万元。启示构建企业财务报表单一来源制度迫在眉睫，从源头上杜绝编制多套财务报表的问题。完善审计业务报备制度会计事务所执业质量检查选取样本是关键面对众多的审计报告，行政监督检查不能仅仅停留在“审计程序是否到位、审计证据是否充分”上，更要注重检查样本时，可重点关注：收费异常的审计报告、隐瞒收入的审计报告、特定用途的审计报告、半年度或跨年度的审计报告、被投诉的审计报告。建立有偿举报制度课程名称：注册会计师审计题目：三峡新材审计失败案例分析学生姓名：专业：指导教师：目录三峡新材公司审计失败案例分析-3一、
5、案例背景-3二、三峡新材财务造假分析-4(一)隐瞒关联交易事项-4(二)调节利润-5(三)少计成本-6(四)研发支出项目造假-8三、审计失败的原因-9(一)未充分了解被审计单位及其环境-10(二)未充分识别关联交易及其披露问题-11(三)未特别关注研发支出的列报披露-12(四)未充分重视政府补助的会计处理-13四、审计启示与建议-15(一)注重被审计单位环境，增强重大风险识别能力-15(二)加强对关联方及其交易的识别-15(三)高度重视被审计公司的行业特征-16(四)落实审计程序，提高审计质量-17三峡新材公司审计失败案例分析近年来，上市公司的财务造假行为屡禁不止，其造假手法也是五花八门，其中
6、关联交易特殊事项的存在，一直是企业财务造假的主要手段之一。一些特殊行业由于存在特殊的财务造假动机，往往会利用一些特别交易或事项的列报与披露进行财务舞弊，如高新技术企业研发支出账户的列报与披露，以及政府补助的会计处理等。这些无疑加大了我国注册会计师的审计难度与风险。那么，对我国会计师事务所来说，如何降低审计风险，提高审计质量，避免出具不恰当审计报告就显得尤为重要。XX年10月，三峡新材受到证监会处罚，被指公司存在五大问题。其审计方中勤万信会计师事务所未能勤勉尽责，未能在公司环境，关联方事项，成本项目，政府补助的会计处理等方面实施必要的审计程序以发现公司的财务造假行为，从而对公司财务报告发表了不恰
7、当的审计意见，对XX年度财报出具了标准无保留审计意见，导致审计失败。一、案例背景湖北三峡新型建材股份有限公司系由湖北省当阳玻璃厂、当阳电力联营公司、湖北应城石膏矿等三家共同发起，以定向募集方式于1993年3月26日设立。XX年8月28日成功发行了5500万股普通股，上市时总股本达21100万股。公司为国家火炬计划重点高新技术企业，主营业务为平板玻璃及玻璃深加工产品、石膏及制品等新型建材的生产与销售等。XX年10月15日下午，三峡新材发布公告称收到证监会武汉稽查局下发的立案稽查通知书，被立案稽查。受此影响，公司股价次日跌停，且当日换手率超过了7。关于三峡新材被稽查来的并不突然，之前对三峡新材的坊
8、间传言就很多。例如，XX年末就有北京某律师举报三峡新材涉嫌在资本市场上操纵股价等操纵行为，虽然未直接指出公司财务造假，但却暴露出公司内部控制环境存在的问题。直到XX年10月三峡新材的违规事项才被证监会彻底揭露出来。然而遗憾的是负责公司XX年审计的中勤万信会计师事务所对其XX年年报出具了标准无保留意见的审计报告。证监会指出的公司问题主要为：关联方交易信息隐瞒及披露不及时；财务数据造假或会计处理不规范；公司治理方面不规范等五个方面的问题。湖北省证监局决定给予公司警示，并要求公司十五名高管接受专题法律法规培训，认真吸取教训，强化守法合规意识，杜绝此类事件再次发生。证监会在新闻发布会上特别指出，中勤万
9、信会计师事务所在三峡新材年报审计过程中，未勤勉尽责，涉嫌违法违规。二、三峡新材财务造假分析(一)隐瞒关联交易事项公司在XX年年度报告中关联方披露不全面，也未披露公司与关联的交易情况。根据企业披露的关联方显示，其关联方既有上游玻硅矿公司又有下游的商贸公司、建材公司，正常情况下是极有可能发生关联交易行为的。从XX年的年度报告中看，企业披露了关联交易行为。其中关联托管关系XX年就已形成，而在企业XX年的报告中却莫名其妙的消失了。公司在关联方并未发生重大变动的情况下，关联交易在以前年度并未发生显然证明了其隐瞒关联交易的事实。而企业故意隐瞒关联交易极有可能存在交易不公允的问题，公司的利润信息质量难以保证
10、。但是注册会计师未能对被审计单位整体风险点做出审计安排，也未能实施有效的分析程序发现这一问题。(二)调节利润政府补助在绝大多数上市公司以不同的形式和金额存在。企业会计准则规定，无论企业通过何种方式取得政府补助，均应合理划分为两类：与资产相关和与收益相关的政府补助，并分别进行会计处理。三峡新材把与资产相关的政府补助一次性计入了当期损益，1000万元政府补助计入当期损益涉嫌调节利润。这1000万元占到XX年公司利润总额42元的近35。从表l可以看出，除了政府补助外，公司的利润总额与营业利润的差值在年底集中爆发，大量营业外利润涌入利润总额项目。以XX年为例，营业外收入包括政府补助10元，托管费元，其
11、他35600元。公司正常经营业绩并不优良，事务所却对此没有给予足够关注。而到了XX年4月公司才发出XX年度的会计差错更正，经此更正，XX年度未分配利润和归属于高级审计理论与实务作业案例分析题XX年5月审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案背景资料：麦科特集团光学工业总公司的前身是1993年2月成立的麦科特集团机电开发总公司，这是一家联营公司，四家出资者为麦科特集团公司、中国对外贸易开发总公司、香港新标志有限公司和甘肃光学仪器工业公司。1994年更名为麦科特集团光学工业总公司；1996年，中国对外贸易开发总公司将其持有的30%股权转让给麦科特集团。麦科特集团光学工业总公司占有麦科特光学机电有限公司75%的股份。按照公司法及中国证监会公司改制上市的有关规定：非公司制企业改制为股份制公司上市，需要达到以下条件：股份公司发起人至少为五家，连续三年盈利，资产要以历史成本计算，不能通过资产评估增加，否则就要按新设公司看待，需成立三年后才能申请上市。造假事实：不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特光机电公司，几乎不可能拥有巨额资产，也达不到上市条件。实际上，麦
