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1、1,保荐业务财务尽职调查初探,程建新 2011年9月,2,一、财务尽职调查的重要性,3,保荐人尽职调查工作准则的明确要求,IPO保荐问核的明确要求,胜景山河、绿大地、紫鑫药业等系列造假事件的警示,4,二、财务尽职调查方法初探,5,财务尽职调查第一步获取财务明细资料,保荐人尽职调查工作准则的明确要求,撰写招股书中管理层讨论与分析的需要,财务内部调查的第一步,6,财务尽职调查第一步获取财务明细资料,我们的工作重点：设计好合适的表格，让企业财务人员填写并核对。,如何获取财务明细资料？,注意事项,表格设计要有很强的针对性，便于企业财务人员理解操作，在企业回复前应与相关财务人员沟通； 在企业提交表格之前
2、，请财务总监复核确认； 及时对反馈表格进行核对，重点与审计报告核对,7,财务尽职调查第二步分析财务明细资料,要对勾稽关系进行分析，看有无差错,要对财务数据变化的合理性进行了解并分析,要对公司提供的财务资料进行合理的怀疑,如何获取财务明细资料？,勾稽关系？,数据变化是否合理？,是真实的吗？,8,财务尽职调查第三步销售和采购凭证抽查,销售抽查,采购调查,上述调查也可参考会计师底稿。,重点抽查前十大客户，随机抽取，要求具备合同、发票、出库单、客户验收单等，且相互之间具有对应关系； 对年末大额销售做重点调查，关注期初销售退回情况； 关注回款情况，重要客户应进行函证。,重要性原则，对主要原材料的主要供应
3、商进行抽查，要求具备采购合同、发票、入库单、验收单等； 关注付款情况。,9,财务尽职调查第四步客户和供应商基本情况调查,区别对待不同公司,如客户或供应商为上市公司或大型国有企业，可充分利用公开资料； 一般客户可充分利用网络进行初步了解，如网上找不到相关介绍资料的可疑客户或供应商，应去工商部门调档； (如紫鑫药业案例。) 如客户或供应商的经营实力、经营范围等与公司业务上下游关联不大，特别是对于投资公司性质的、成立时间很短的客户和供应商，应高度警惕。,10,财务尽职调查第五步客户和供应商现场走访,现场走访重点工作,与客户或供应商相关人员进行沟通，与公司提供的信息进行佐证； 现场查看，这个环节一定不
4、能少，包括公司规模、生产景象、厂房设施等； 注重与一般工人或工作人员的随机聊天，如果客户或供应商造假，这个环节很容易露出马脚。,11,三、非制造业企业的财务调查重点,12,非制造业企业财务调查重点一收入确认原则调查,对于非制造业企业的财务调查，收入确认原则和时点是证监会重点关注事项，必须予以高度重视；,对于按照完工百分比方法确认收入的，要对完工进度的确认进行重点核查和探讨，避免过于主观和粗犷。比如以预算作为分母的，如果业务操作过程中，实际成本与预算变化较大，是否调整，调整原则如何确定。,关注收入确认原则的前后一贯性；,关注业务分包，分包业务一般应按总额确认收入。不能按净额确认收入。,一、收入确认原则调查,13,非制造业企业财务调查重点一成本、费用真实性调查,成本、费用直接关系到利润真实性；,关注租金、工资等与当地市场水平的比较；,有关联公司的，重点关注与关联公司之间的往来和交易。,二、成本、费用真实性调查,14,谢谢！,
