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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划信用社内部审计报告(共8篇)农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是我国农村金融的主力军和联系广大农民的金融纽带，其宗旨是为“三农”提供金融服务。是由社员自愿入股的集体所有制金融机构，实行“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的管理模式。在对农村信用社审计过程中要抓住重点科目、重点资金查证其会计核算的真实性，经营行为的合法合规性。本文就农村信用社审计的内容与方法谈一点拙见。贷款审计主要内容和方法贷款资产是农村信用社的主要资产，是运用资金的主要渠道，也是取得损益收入的主要途径。农
2、村信用社贷款按照经营的安全性、流动性、收益性的三性原则要求，按照国家产业政策，建立健全贷款的发放、项目管理和监督控制制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收贷款的本金和利息。信贷资产违规主要表现在以下几个方面：一是化整为零，垒大户，向不符合贷款条件的对象发放贷款。二是收回的贷款不销帐，而继续放贷进行帐外经营。三是信用社自身基建借贷挪用。四是用假存单、假证件骗取质押、抵押贷款。五是以新贷还旧贷，以贷收息。六是虚假还贷，虚假收息。贷款审计的主要内容和方法包括：检查内部控制制度是否健全，贷款资料、手续是否完备、贷款程序是否合规。通过座谈了解、抽查贷款档案、收集有关制度，据此来确定贷款户抽查面。检查贷
3、款发放和收回是否符合规定的核算方式和核算手续，是否严格执行有关贷款管理规定，是否有以贷收息、立据收贷，违规发放贷款，制造虚假效益，造成信贷资产恶化的行为。因信用社考核主要是在6月、12月，审计时应重点放在这两个月。检查不良贷款的划分是否符合规定，认定程序是否合规，重点审计“一逾二呆”贷款是否严格按标准划分。审计时要结合外调，查证其真实性，查明其形成不良的原因。呆账贷款的核销，要审查是否履行规定的报批手续。同时对正常贷款，也要作重点审计，检查将大量的不良贷款反映在正常贷款中，掩盖贷款真实性的问题。如对某县联社审计时通过查对各项贷款余额变化，查验贷款借据就发现XX年正常贷款中含逾期贷款、呆滞贷款、
4、呆账贷款7356万元，占审计核实不良贷款额的53%。投资审计主要内容和方法投资是指农村信用社通过直接或间接融资方式，以资产或其他形式的资产投放于有价证券或其他资产以获取经济利益的行为。按照农村信用社经营资产的多元化、证券化要求，农村信用社的投资业务逐渐发展起来。投资审计主要检查投资的真实性、合法性和效益性。具体如以下方面进行，即：查资格。看是否有资格进行投资业务。有无将信用社资金经营证券业务的问题。有无违规买卖国债、金融债券等，以及由于失职而造成损失。查协议。检查审核投资协议是否齐全，合同是否合法有效，产权关系是否明确。是否存在违规使用拆借资金进行投资。是否存在挤占信贷资金或其他借入资金违规进
5、行投资等。查财务。主要检查资金来源是否合理，财务核算是否准确，投资的安全及合理收益是否有保障。有无多计或者少计投资及其收益等问题。待处理抵债资产审计主要内容和方法抵债资产是指借款人不能按约归还贷款，以借款人、担保人的资产抵偿所欠农村信用社的贷款本息而形成的待处理资产。抵债资产与原来的抵贷资产相比，只是名称上做了规范，实质内容并未改变。在对农信社的审计中发现抵债资产管理混乱，潜在损失大的问题。主要表现：一是接收价值与实际价值不符，绝大部分作价是双方协议，没有经过资格部门估价。二是接收、保管、处置过程手续不全，档案资料不完整。三是很多资产没有取得合法所有权。四是科目混乱，核算不准，帐实不符。五是抵
6、债资产自用没有办理审批手续。待处理抵债资产审计主要检查其取得、变现手续是否合规合法，财务核算是否正确，帐实是否相符，具体为：抵债资产的确认和取得。是否按照有关规定确认抵债资产，有无将无形资产作为抵债资产，有无因违规取得抵债资产造成资产再次损失。抵债资产的变现。抵债资产的变现手续是否完备。抵债资产的计价是否按照有关规定处理。抵债资产是否经过组织拍卖或按规定通过其他方式变现。抵债资产的管理。是否有专门机构专门人员全面负责抵债资产的日常管理。财会部门是否按照规定进行账务核算和处理，账实是否相符。抵债资产自用是否办理相关手续，是否存在因保管不善造成资产毁损、丢失等。存放央行及同业款项、同业存放、调出调
7、剂资金、拆出资金的审计内容和方法这些款项的审计重在核对，特别是存放同业、同业存放、拆出资金等轧差反映科目。很多信用社内部职工作案都是利用这些科目，通过这些科目的核对查实从而发现案件线索。如某信用社主任戚某侵占挪用资金案。戚收买会计，截留信用社上调和从联社下调资金。某信用社主任陈某拆入资金不入帐，私自贷出，收回的本息不入帐进行体外循环帐外经营。某信用社主任陈某偷支转存建行存款用于个人投资、放贷。具体审计内容和方法为：按对账单核对存放款项余额，并据此进行总分核对。对存放的定期存款、特种存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面余额是否一致。对联行结算款项，按有关联行结算方法规定进行核对，并重点对未达
8、账项进行清查，对不正常的未达账项必须逐笔查清原因。逐步核对调剂、拆放资金分户账与总账、拆借合同是否相符，会计核算科目是否正确。按照调剂、拆放资金合同，采取上门核对的方式与对方金融机构进行详细核查确认。根据调剂、拆放资金逾期时间、原因及还款保证等情况，对拆借风险状况进行评价。各项存款的审计内容和方法存款是指农村信用社为存款人办理存款支、取的一种服务行为，是农村信用社的最主要的经营业务之一。各项存款的审计主要是核实存款的真实性。存款出现的问题有：私开假存单骗取质押贷款肆意挥霍；吸储不入帐进行帐外经营，私分经营所得；随意任支企业存款供己或亲友周转。具体审计内容和方法为：一是储蓄存款的审计。从检查空白
9、储蓄存单的管理入手，查领取、使用、作废登记，查库存，看有无跳号使用、私开假存单的现象；核对总帐、明细帐，看有无隐瞒、盗支储户存款现象。二是对公存款的审计。采取核对的方式进行比较快捷。一要总、分帐务余额核对，二要查看银企对帐调节表，重点关注存折户，必要时要到存款户核实。财务收支真实性审计内容与方法主要检查利息收支、手续费收支、应收未收利息、应付未付利息、营业费用等各项财务收支核算是否真实。利息收支。检查利息收支计算是否准确、是否按规定计入当期损益，有无收入挂往来或不入帐；有无多计、少计支出或为了虚增收入将表外利息收入转入表内，或为了虚减收入将表内利息转表外的情况。从审计的情况看：有的将金融机构往
10、来利息在上转下划时转入帐外；有的将收入或支出挂往来；有的将提高贷款利率用工本费收据、手续费收据多收的利息存放帐外，一是支付贴水，二是支付不合理费用，三是转入金融机构往来收入漏缴营业税金；有的甚至采取多计提少支付存款利息的手法将差额贪污据为己有。手续费收支。检查手续费收支的标准和用途是否符合制度规定，有无擅自改变手续费收支标准，或将部分手续费隐瞒、转移私设“小金库”的情况。审计时要注意了解信用社有哪些代理业务，检看各项业务收费帐面是否有反映。应收未收利息。检查应收未收利息的核算是否符合财务制度及有关规定。表内、外应收未收利息是否有多计或少计，有无将表内应收利息转表外核算，或将表外应收利息转表内核
11、算。应付未付利息。检查应付未付利息的核算是否符合财务制度及有关规定，应付未付是否按规定足额提取，有无多提或少提。营业费用。检查营业费用的开支范围和标准是否符合财务制度规定，重点审计业务宣传费、业务招待费、固定资产修理费。检查管理费、固定资产折旧费、呆帐准备金是否按规定标准计提，有无为了调节利润而多提或少提的问题关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于XX年11月26日至12月15日对集团XX年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。辰
12、坤集团内控部秦元增XX年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁辰坤内审字XX第1022号我们于XX年11月26日至12月15日按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为XX年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。一、基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令
13、祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。二、审计情况审计实施XX年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小
14、燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。审计总体结论货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。三、货币资金内部控制存在的问题及审(来自:写论文网:)计建议1、出纳人员的设臵财务部出纳身兼内
15、部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。2、出纳岗位的轮换财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。3、财务报销流程的执行集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。
