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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划企业税负率太低解析报告范本总局样本企业税负变化单户分析报告税款所属时间：XX年5月1日至5月31日金额单位：元至角分填表说明：1、总局样本企业税负变化单户分析报告需逐户填写，每户填写一份，税负减少企业的分析报告由各分局留存备查，税负增加企业的分析报告需报市局复核。2、营改增主行业：需填列总局营改增试点行业明细表中的113个营改增主行业。3、税负增减变化情况：指企业按增值税测算应纳税额与按营业税测算应纳税额比较情况。4、分析原因：企业税负增加、减少、持平均需填写，从政策原因、经营原因和
2、其他原因三方面进行分析，分析原因需详尽。增值税行业平均税负率参照表税负率应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入100序号行业平均税负率1农副食品加工2食品饮料3纺织品(化纤)4纺织服装、皮革羽毛及制品5造纸及纸制品业6建材产品7化工产品8医药制造业9卷烟加工10塑料制品业11非金属矿物制品业12金属制品业13机械交通运输设备14电子通信设备15工艺品及其他制造业16电气机械及器材17电力、热力的生产和供应业18商业批发19商业零售20其他税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度企业税负率本地区同行业平均税负率本地区同
3、行业平均税负率100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=上月应税销售额100累计应税销售额变动率=上年同期应税销售额100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=上年同期累计销售成本100销售额变动率=上年同期累计销售额100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超
4、过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。企业零负申报异常情况分析进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额当期抵扣的全部进项税额100利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60，该企业申报异常。增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额上期申报的专用发票开具金额100利用上述公式测算的结果如果大于或小于，该企业申报异常。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4,工业6,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17或13,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税
5、=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1对实行免抵退的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数出口抵减内销产品应纳税额累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方
6、式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。如果选择方式一：交纳增值税1768元，税负为如果选择方式二:假设销售给销
7、售公司850元，交纳增值税(850-600)17,对应的税负为5。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。2、分析企业的生产方式企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同
8、的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。看一个假设的例子：某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30。全部自己生产的税负为5。现在一半产品发外加工，新增进项1000305017万元，应交纳的增值税为10005=万元，计算出的税负为/1000=。税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。3、分析企业的运输方式现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直
9、接开具发票给卖方。假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5，即50元；第二种情况需要多缴，即10元，第二种情况的税负是/。可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。4、分析企业产品的市场定位现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做
10、低端产品的企业税负比较低。5、分析企业的销售策略影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。我们可以比较不同销售模式的税负：第一种推动式：产品按市场价的折批发给经销商。企业应交纳的增值税为17元，对应的税负为/750=；第二种拉动式：产品按市场价的折批发给经销商，另行投入
11、100元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为17=元，对应的税负为/850=7。纳税情况说明致：东莞市国家税务局莞城分局东莞市*有限公司纳税号:*注册地址:*.主营业务:日用品、电动工具、五金电器、建筑材料货物进出口、技术进出口。财务核算健全，按照规定设置基本账户及库存商品明细帐，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额XX年共申报的销售收入为元,已缴税款元,税负率%，税负率偏低的原因如下：1、主要因东莞市府要整顿，多数化工厂搬迁：2、受市场竞争影响，产品销售价格降低由于市场竞争激烈，为了更好的实现销售产品，我单位不得不降低产品销售价格，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值减少，相应减少了销项税。除此之外本公司不存在漏报收入，偷税漏税行为或其他异常情况。特此说明！东莞市*有限公司XX-04-25目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。
