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1、国家税务总局2008-2010年企业减免税调查表填报说明一、调查范围 1.减免税概念界定。减免税指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。具体包括已申报已审批、非申报非审批的征前减免和退库减免。其中，征前减免包括所得税加计扣除减免、欠税抵顶减免、对个体工商户提高起征点减免等；退库减免包括税务部门审批办理的先征后退（即征即退）、财政部门审批办理的流转税先征后退减免。2010年减免税调查中，还包括了增值税固定资产进项税额抵扣等税式支出。不包括出口退税。 2.减免方式界定。此次调查的减免税具体分为征前减免和退库减免
2、两大类。“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款，包括欠税抵减；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免。 3.税种范围界定。此次调查只涉及国税部门负责征收管理的各税种。二、表列项目解释 1.“纳税人名称”、“纳税人识别号”按税务登记的相关内容填写；“登记注册类型（代码）”、“所属行业（代码）”严格执行国家标准。如企业有多个主营项目，则按其当期实际减免税数额最大的行业填列。 2.“当期销售(营业) 额”为企业生产经营取得的收入，包括“主营业务收入”和“其他业务收入”； “当期利润总额”为税
3、前利润，以上均从企业利润表产生。 3.“当期应缴税金”和“当期实缴税金”根据企业财务数据填报。“当期应缴税金”指企业当期应缴纳的各项税金（含当期实际减免税额）；“当期实缴税金”指企业当期实际缴纳的各项税金，包括缴纳以前年度欠税。表中“当期应缴税金”和“当期实缴税金”应分别根据国税、地税征管税种，加总后填报。 4.本表“当期实际减免税额”指当期企业实际享受的减免税。其中“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款（含抵减）；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免等，已审批，但当期实际未退库（或
4、抵减）的，不统计在当年。 5.“企业享受减免税起始时间”，指纳税人享受某项减免税政策的起始年度。如某项减免税政策的法律规定有效执行年度为2005年起，而某纳税人从2008年开始享受这项减免优惠政策，则在该栏应选择或者是填“2008”(不填月份)。三、填表方法 1.企业减免税调查表由所有法人企业纳税人分户填报。 2.享受减免税的企业纳税人填报企业减免税调查表时，应对照减免税分类及代码表，并根据所享受的具体减免税政策，逐项计算、逐项填报。首先，应确定所涉及的减免税税种；其次，确定该税种下所涉及的减免项目大类和小类，以及具体的减免税政策文号和减免代码；最后，根据具体减免税政策规定，计算后填报。 如某
5、企业享受多项减免税政策，有的政策涉及增值税、企业所得税等多个税种，填报时，应分别计算以上各税种所涉及的具体减免税政策的减免税额，然后在企业减免税调查表的“项目”纵栏下分行逐项填报。 不享受减免税的企业纳税人，须填写2008年企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册类型（代码）、所属行业（代码）、联系人、联系电话、当期利润总额、当期销售（营业）额、当期应交税金、当期实交税金项，不填写减免信息。 3.企业减免税调查表的“项目”纵栏，只须对照减免税分类及代码表填写相关的减免代码，不须填写具体的文件名称或文件号。 4.减免税分类及代码表对目前实行的减免税政策进行了列举，并在有关税种下分为若干减免税项目
6、，供计算填报时参考。同时在每个税种下都设置了“其他税收优惠”项目，以备补遗。如果企业所享受的减免税政策未被列举，请将该减免税额填入相关税种下的“其他税收优惠”项目。现将我市企业减免税情况对应如下:税种减免项目大类优惠政策内容摘要减免项目小类减免税代码增值税增值税一、资源综合利用1.对污水处理劳务、污水处理厂的再生水免征增值税资源综合利用01091050052.对符合条件的一般纳税人销售再生资源（废旧物资）实行先征后返增值税01091050043.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣不低于30%水泥增值税即征即退政策01091050054.对生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品（
7、蒸压加气混泥土砌块）免征增值税01091050055.以垃圾为燃料生产的电力增值税即征即退政策01091050056.利用风力生产电力增值税即征即退50%政策0109105005二、鼓励高新技术支持自助创新项目1.对一般纳税人销售应用软件，对其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策支持自主创新01010520012.对一般纳税人销售嵌入式软件超过3%即征即退增值税0101052003三、支持农村建设1.对批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税支持农村建设01100830052.饲料生产和供销企业生产、销售免税范围的饲料免征增值税0110083006四、增值税转型改革1.一般纳税
8、人固定资产进项税额抵扣增值税转型改革01060540012.一般纳税人销售已使用过的2008年12月31日前购进、自制固定资产按4%减半征收增值税0106054001五、改善民生1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税改善民生01020140012.纳税人销售旧货依4%减半征收增值税01020140013.一般纳税人销售自产砂、土、石料、特定生物制品、自来水、商品混泥土选择按6%税率计算缴纳增值税01020140014.对承担粮食存储任务的国有粮食购销企业销售粮食免税0102014002六、支持文化教育宣传文化单位、党报刊实行增值税先征后退政策支持文化教育0110094007
9、七、支持国防建设军工系统以外、一般工业生产企业生产的枪、炮等11种武器免征增值税支持国防建设0110071001八、其他税收优惠1.拍卖、罚没物品收入全额上缴财政不予征税政策其他税收优惠01101070012.农业生产者销售生产农产品免征增值税01101070033.销售避孕药品药具01101070034.小规模企业出口货物免征增值税01101070035.来料加工收入免征增值税0110107003企业所得税企业所得税一、鼓励高新技术创业投资抵免鼓励创业投资0401017001享受15%税率的高新技术企业鼓励高新技术0401019001享受两免三减半的动漫企业增强自主创新能力040105200
10、1享受两免三减半的软件企业0401052002二、改善民生残疾人就业0402001001鼓励公益事业0402020001再就业扶持0402051001支持汶川重建0402095002三、环境保护、节能减排环保节能三免三减半项目优惠、购进环保节能节水设备投资额的10%抵免所得税支持环境保护0403028002四、降低税率享受08、09年20%税率优惠的小型微利企业降低税率0404032001五、资源综合利用享受减计10%优惠的综合资源利用企业资源综合利用0409105001六、支持其他各项社会事业享受15%低税率优惠过渡企业（享受特区5年优惠过渡税率）、特区新设高新技术企业两免三减半促进区域发展
11、0410009001国债利息、投资收益鼓励购买国债和权益性投资0410021001技术转让500万元以内免税、500万元以上减半鼓励技术转让0410024001支持非营利组织0410066001享受农林牧渔优惠支持农村建设04100830012010年小型微利企业填报支持小企业经营0410096001不征税收入专项用途财政性资金0410103001生产性外商投资企业定期减免税优惠过渡、研发费用加计扣除、加上折旧等其他税收优惠04101070015.企业所得税税基式减免一律按照25%的税率计算填报，不考虑过渡期税收优惠, 对于汇总纳税企业的分支机构（除挂靠企业外），不列入企业所得税减免统计范围。
12、四、征前减免税额计算公式为便于对征前减免税额的计算，现列举一些基本计算公式，供参考。(一)增值税 1.一般纳税人正常征收时 免征税额=免税销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负） 2.一般纳税人简易办法征收时 减征税额=货物销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）-货物销售额/（1+征收率）*征收率货物销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）-货物销售额/（1+征收率）*征收率0时无意义。序号正常征收征前减免事项平均税负行业名称1污水处理劳务1.09%污水处理及其再生利用2蒸压加气混凝土砌块4.78%粘土砖瓦及建筑砌块制造3饲料生产企业0.09%
13、饲料加工4国有粮食购销企业0.26%谷物、豆及薯类批发5自产农产品免税企业0.66%农产品初加工服务6罚没物品拍卖0.18%贸易经纪与代理7化肥批发0.10%化肥批发8农药批发0.28%农药批发9农用薄膜批发0.78%农用薄膜批发10农业机械批发0.44%农业机械批发11种子、饲料批发0.41%种子、饲料批发12在海关隔离区内销售免税品1.19%其他未列明的零售13销售避孕套避孕药具1.19%其他未列明的零售序号简易办法征收事项平均税负行业名称1建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料5.68%粘土及其他土砂石开采2用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。6.32
14、%生物、生化制品的制造3自产自来水5.58%自来水的生产和供应4商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）5.05%水泥制品制造 3.小规模纳税人 免征税额=免税销售额/（1+征收率）*征收率4.其他 （1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税优惠 减征税额=应纳税额 （2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，适用减按2%征收率征收增值税优惠 减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%） （3）纳税人销售旧货，适用按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税优惠 一般纳税人的减征税额=应纳税额 小规模纳税人的减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%） （二）消费税 1.从价征收 减免税额=销售额税率减免幅度 2.从量征收 减免税额=减免数量单位税额
