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1、注册会计师自律机制研究,小组成员： 孙晓彤 王蕾 王丽慧 王娜 王晓东 徐文雪 庄海 王昕雨,引例：安然造假案,美国上市公司安然，这家在财富杂志全球500 家大公司中排名第七，曾被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于 2001 年 12 月 2 日向法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场。 自从安然于01年12月申请破产保护，并受到美国国会、证券交易委员会、司法部等部门的调查以来，为其担任审计工作的安达信也因连带责任而不得不接受审查。最终，有着近百年执业历史的世界第五大会计师事务所安达
2、信的倒闭。,对注册会计师自律的启示,引例：安然造假案,安然事件引发全球股市下跌，被称为经济界的“911”，它还直接引发整个CPA行业的诚信危机，促使美国的企业和监管部门进行了一系列的改革，其中包括2002年颁布的萨班斯奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley）。为美国乃至全世界的会计、审计制度和公司治理方面提供了宝贵的经验教训。,对注册会计师自律的启示,主要内容：,一、我国注册会计师行业自律的发展,一、我国注册会计师行业自律的发展,二、中外注册会计师监管模式对比,英国的行业监管模式,1998年3月，英国会计团体咨询委员会提出建立独立监管体系的建议，并得到了英国贸工部的认可。1998年11月，
3、会计团体咨询委员会公布了“会计职业团体的监管体系”方案，广泛征求社会各界的意见。会计团体咨询委员会的建议包括5个方面：（1）建立一个独立的基金会，资金来源于会计职业团体。该委员会负责任命复核委员会、审计实务委员会、调查和惩戒委员会、调查和惩戒委员会。受政府授权基金会同时有权任命道德准则委员会。（2）成立一个由非执业会计师占多数的复核委员会，以保证其独立性和促进外界对监管体系的参与。该委员会负责处理调查和惩戒委员会管辖范围之外的投宿、案件调查和惩戒事项。（3）改造审计实务委员会，其成员由基金会任命，包括“很大一部分独立于审计职业的成员”。该委员会负责制定审计准则。（4）成立负责制定道德准则的道德
4、准则委员会，其成员至少60%独立于会计职业界。（5）成立负责查处重大违规案件的调查和惩戒委员会，其成员至少60%独立于会计职业界。,二、中外注册会计师监管模式对比,二、中外注册会计师监管模式对比,英美法系国家注册会计师行业是自律管制模式，我国注册会计师行业实行的是政府干预模式。注册会计师行业管理模式本身并没有绝对的优劣之分，即便是英美等国的管理模式中也有相当政府干预的成分，而大陆法系国家也并不排斥行业协会在某种程度上的自律，二者并不是非此即彼，而是谁主谁次以及具体权能如何划分的关系。随着经济和环境的发展变化，我国的政府干预模式是否还与国情相吻合，在管制成本、管制质量、管制效率等方面是否还是我国
5、的最佳选择引起了争议，我国注册会计师行业的监管也在吸收英美法系的优点，不断加强行业自律机制的建设。,三、我国注册会计师自律机制出现的问题,（一）自律运行机制和行政监管,三、我国注册会计师自律机制出现的问题,（二）行业及其会计事务所自律运行机制不健全,三、我国注册会计师自律机制出现的问题,注册会计师自身自律运行机制观念不够强 烈，导致注册会计师在资本市场博弈中自身行为的不规范，职业风险意识差，执业质量不高。 在对上市公司审计时，面对激烈的会计市场竞争，部分会计师无条件接受委托，或顺应上市公司意图，或在职业过程中缺乏应有的职业谨慎而未能发现重大的错报和漏报。上市公司一旦东窗事发，注册会计师就难辞其
6、咎。 例：银广夏会计丑闻,（三）注册会计师自身自律运行机制观念不够强烈,四、加强行业自律的应对措施,四、加强行业自律的应对措施,四、加强行业自律的应对措施,一般原则 1.注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。 2.注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。 3.执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。 4.注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。 5.注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。 6.注册会计师执行
7、业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。,（三）从业人员自律,四、加强行业自律的应对措施,专业胜任能力与技术规范 1.注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 2.不得承办不能胜任的业务。 3.注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。 4.注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。 5.注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。 6.注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。,（三）从业人员自
8、律,四、加强行业自律的应对措施,对客户的责任 1.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。 2.注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。 3.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。 4.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。,（三）从业人员自律,四、加强行业自律的应对措施,对同行的责任 1.注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。 2.注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。 3.注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。,（三）从业人员自律,四、加强行业自律的应对措施,其他责任 1.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。 2.注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 4.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 5.会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。,（三）从业人员自律,谢谢大家！,
