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1、第 1 页 共 14 页按最新财务规则武汉市个人所得税计算方法个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元）1 不超过 500 元的 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 3755 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 337
2、57 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额 1600 元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用 3200 元），为应纳税所得额，按 5%至 45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税
3、所得额适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000 元，费用扣除额为 1600 元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400 元。应纳个人所得税税额=640020%-375=905 元。个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或
4、等第 2 页 共 14 页于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的。费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数
5、，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税（1）企业减员增效和行
6、政、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。第 3 页 共 14 页应纳个人所得税税额(当月工资、薪金所得一次性内部退
7、养收入)费用扣除标准适用税率速算扣除数（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。外籍人员在中国取得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税。外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的工资、薪金所得，无论是否由中国境内或境外的企业或雇主支付或负担，均属于来源于中国境内的所得，除依照中国政府参加的国际条约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外，都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。外籍人员适用的税率和速算扣除数与中国公民相同。但是，外籍人员在计算应纳税所得额时，可以在每月
8、1600 元的费用扣除标准的基础上，再减去附加减除费用 3200元。个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去800 元的费用；每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收入额的 20%。劳务报酬所得适用 20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得
9、额20%；对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过 20000 元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过 2 万元至 5 万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。例如：王某一次取得劳务报酬收入 4 万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-4000020%=32000 元应纳个人所得税税额=3200020%+（32000-20000）20%50%=6400+1200=7600 元。第 4 页 共 14 页个人担任董事职务而取得董事费，应当如何缴纳个人所得税个人由于担任董事职务所取
10、得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过 4000 元的，可减去费用 800 元；每次收入4000 元以上的，可减去 20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用 20%的比例税率，并可以免纳 30%的税额。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率（1-30%）例如：孙某在某美容杂志上
11、发表一篇文章，获得稿酬 3000 元，孙某应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=（3000-800）20%（1-30%）=308 元。报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得，应当如何缴纳个人所得税（1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的
12、稿费收入，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。个人取得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。个人取得特许权使用费所得每次收入不超过 4000 元的，可以扣除费用 800 元；每次收入 4000 元以上的，可以扣除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用 20%的税率。计算公式为：第 5 页 共 14 页应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%例如：叶某发明一项自动化专利技术，2004 年 8 月转让给 A 公司，转让价 15 万元，A 公
13、司 8 月支付使用费 6000 元，9 月支付使用费 9000 元；9 月，叶某将该项使用权转让给 D 公司，获得转让费收入 8000 元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为：叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。转让给 A 公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）（1-20%）20%=2400 元转让给 D 公司应缴个人所得税税额=8000（1-20%）20%=1280 元叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680 元个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所取得的收入，应当如何缴纳个人所得税个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍
14、卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用 20%的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%例：卫某年初取得单位集资款的利息收入 1000 元，应缴纳个人所得税为：应纳个人所得税税额=100020%=200 元个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次取得的利息全额为应纳税所得额
15、，适用 20%的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=利息全额20%储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。个人取得财产租赁所得应当如何缴纳个人所得税财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁的应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准第 6 页 共 14 页合理费用包括以下项目：（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除 800 元为限
16、，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。费用扣除标准为：每次收入不超过 4000 元的，可以扣除 800 元；每次收入超过 4000 元的，可以扣除收入的 20%。财产租赁所得的个人所得税的适用税率为 20%。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用 20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用确定财产原值，有以下几种情况：一是有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。二是建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用。三是土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土
