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1、关于企业与社会审计关系的分析报告关于企业与社会审计关系的分析报告审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照法律法规、审计准则和会计理论，均运用专门的方法，对被审计单位的所有财政、财务收支、经营管理活动及相关资料证据搜集及分析的真实性、正确性、合规性、效益性进行严格的审查与监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动二 我国企业内部审计的现状目前我国企业内部审计还存在以下方面的问题：、我国企业内部审计机构和审计人员地位不显著，制约了审计作用的发挥。由于内部审计职能未能够随着社会、企业的发展而逐渐完善，审计的作用没有得到正常发挥，影
2、响了内审机构及人员身份地位。在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性没有确切保障，企业管理层随意撤并内审机构、精简内审人员。现在有关企业的内部审计独立性受到限制。审计工作人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的领导者领导的客体。因而在实际工作中很容易产生这类的现象：在审计过程中审计人员不敢揭领导者的不好之处。因此，所以现行企业体制下，内部审计工作很难独立，其作用难以正常发挥。会受到“一把手”的领导和干预，导致审计工作难以独立。我国对于企业内部审计职能定位不高，进而会导致审计理念、审计范围和审计目标与国际内审相差甚远。内部审计工作一直是以“查错纠弊” 、 “堵塞漏洞”等财务
3、问题为主导，把被审计对象看作自己的“对立面”几乎很少以积极的方式发现问题、提出问题、分析问题以及为被审计对象来解决问题。我国企业内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。进入 21 世纪，世界经济的快速发展，给国内审计市场带来巨大影响，知识经济作为世家的发展朝流逐渐产生革命性的影响，新技术、新思维的快速发展，对审计人员，审计技术计准则要求越来越高，然而许多企业内部审计还停留在传统手工查帐的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且准确率差，效率低，严重影响了审计作用的发挥三 我国企业内部审计存在的问题相关制度不完善目前我国已颁布的有关内部审计的法律依据主
4、要是根据审计法 ，相关部门应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度，但是未没有要求民营企业建立健全内部审计制度，于 XX 年审计署发布的关于内部审计工作的规定一项部门法规， 审计法第二十九条在法律第一次确定了内部审计的法定地位，但只局限于政府部门和国有企事业组织范围内，而对在国民经济中日益发挥重要作用的民营企业如何建立完善内审机构则缺乏相应规定。并且该项法规的具体规定只适用于国有企业、事业单位。非国有经济组织开展内部审计工作，可以参照本项法规的有关条款去执行，但是效力未及法律效力。民营企业发展到今天，我国民营企业大部分是注册为有限责任公司或股份有限公司。然而由于先天性的不足，许多民营企业缺乏现
5、代企业治理机制，普遍选择家长式管理模式专制式决策， ，实行集权化领导、很容易导致企业经营决策失误。因此在企业中建立作为企业管理模式重要组成部分的内部审计制度是必要的，法律必须强制其建立独立的内部审计机构不管是规模、数量和竞争力等方面都能与国有企业相拼，同样也需要加强规范性运作机制和内部控制。尤其是对于规模较大的企业来说，设立内审机构是很重要的，我国内部审计制度的法律规范都只有原则性的条款规定，比较笼统、概括，可操作性不强但是国家在民营企业如何建立完善内审机构，国家如何加强对民营企业内部审计的指导，目前缺乏具有可操作性的具体法律依据。可以说企业相关的制度建设与审计法规严重滞后，使得企业内部审计难
6、以建全高质量的运行机制。管理层缺乏内部审计意识、重视程度不够在我国民营企业领导者的素质不高，多数领导对内部审计及其重要性的认识存在偏差，但在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等方面的素质还是相对较低。认为内部审计工作与企业的经济效益没有直接关系，事实上，企业制定制度，项目，合同，决策时都需要审计的支持与服务，部分领导认为审计与会计差不多，就随意撤并内部审计机构，精简内审人员主受，再加上我国的内部审计发展水平不高，宣传力度不大，导致他们对内部审计的重要性和必要性认识不清，才会对企业的审计与财务合一的局面。部分负责人认为内部审计的主要功能在于对于企业内部规章制度执行进行监督，通过改进来漏洞来提高
7、效益，完全忽视了对包括风险投资与管理的价值增值审计。所以他们过低地估计了内部审计创造的价值，民营企业内部审计是直接为企业服务的，企业内部审计的权利来自授权方，如果授权方给予较大的权限，内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何，在很大程度上也取决于企业负责人。如果企业负责人重视内部审计工作，就会对内部审计工作支持，内部审计人员的积极性就会高，工作效果就好；反之，则较差。这直接影响了内部审计发挥其重要的作用。内部审计机构设置混乱，审计独立性较差我国民营企业发展很快，而相应的针对民营企业内部审计的研究却滞后，民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导。民营企业在设立内部审计机构时，有的是照搬国有企业
8、，而有的是照搬西方企业，在照搬的过程中又没有认真思考民营企业的内在特征，而是机械地套用，进而导致了内部审计机构设置上五花八门。有的将审计机构与财务部门合并，或在财务部门配备审计人员，有的与监察或保安部门混合设置，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位；有的受董事会、监事会领导，有的受总经理领导，有的受财务总监领导等等，内审机构的独立性和权威性根本得不到保障，在著名的“安然事件”中，安达信公司缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，然而我们如何应对？安达信公司严重缺乏独立性的表现：多年来安达信公司一直为安然提供审计和会计相关服务，安然事件的发生导致世界著名的会计公司安达信公司解
9、体。XX 年安达信公司从安然收取的审计和会计咨询的服务费就分别达 2500 万美元和 2700 万美元较高的数额；安达信有100 多名雇员专门为安然提供各种相应服务，每周从安然收取 100 多万美元的劳务费；自从 1995 年开始，安然还将其中的内部审计交由安达信，就连财务长也是从安达信聘用的。此举动暴露出的问题是现当时的审计制度存在缺陷：负责审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意会计事务所的审计工作，所以该事务所就必然面临被解雇的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，巨额商业利润必然会驱使会计事务所去迎合其雇主的需求，违背了审计的独立、客观、
10、公正的要求。研究安然事件，不仅可以了解美国上市公司如何造假，美国资本市场有哪些缺陷，而且还可以对我国的市场完善和发展也有一定的借鉴作用。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样会造成事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能具有独立性再加上企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监督力度弱化。内部审计职能定位较低西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。内部审计已从财务审计转向管理型审计，并以管理审计为主导，其内部审计工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题，且更要善于解决问题
11、。内部审计涉及的领域非常广泛，相当深入。以美国为例，内部审计已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、生产工艺审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。在我国，因此民营企业内部审计效仿国有企业内部审计的做法进行操作，其首要职能是监督，按照企业厂长的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督。审计人员大多都将主要经历放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督上，而不是对管理做出分析、评价和提出管理建议。由于民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊” 、 “堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面
12、” ，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体等都发生了变化，市场竞争越来越激烈，对内部审计也提出了更高的要求。如何防范经营和投资风险，如何降低成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务管理，提高经济效益等等，这些都需要民营企业内部审计转变单一的监督职能，增强服务职能，将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来，为企业的管理、决策及效益服务，切实发挥内部审计的作用。(五）审计人员素质较低、影响审计质量随着市场经济的建立市场竞争机制的日趋完善，目前的企业投资
13、呈现多元化式发展，内部审计需求知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。但是我国民营企业大多是由最初个体、合作企业方式发展而来的，发起人往往成为企业的主要管理人员，这些人大多文化水平较低。他们往往不懂审计，简单地把审计看成是查账，这不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用，也就无法更好地领导内部审计工作不通，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时常发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去，要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内部审计人员
14、素质成为开展高层次审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一，由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，有的审计人员还兼任其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适应审计工作的需要。缺乏与生产、经营、管理相关的经验与知识，使得内审工作多从简单的凭证和账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，去解决问题。审计技术手段落后会计信息系统的发展和广泛的运用，对审计技术及审计理念、审计人员的要求越来越高了。针对这种情况，一些西方发达国家已开始探索更有效的审计程序，及时开发新的审计软件，改进计算机
15、审计系统等手段来应对突击的变化。在我国，审计手段落后，滞后于会计核算的发展，运用通信技术及电子信息等手段的会计电算化，在各个领域的应用和发展速度也是比较惊人的。但民营企业审计人员大多对计算机还不太熟练，还有部分审计还滞留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。四 企业内部审计与社会审计的关系分析内部审计和社会审计的互补性。社会审计范围通常包括与财务报表相关的经济活动和会计资料、会计信息系统及影响财务报表的内部控制制度执行情况，审计的重点是与被审单位财务报表直接或间接相关的组织运作活动。由于内部审计人员对本公司的经营管理过程较为熟悉，因此，内部审计人员应该将审计工作重点放在对企业经营
16、管理过程及内部控制制度的分析、评价上，并对整个审计工作过程实施参与和监督。作为企业内部具有相对独立性的内部审计机构，同样也可以外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。内部审计机构应在内部审计工作中最大程度地利用注册会计师的审计成果。内部审计人员和注册会计师的有效互补，既可解决内部审计机构人手不足，任务繁重的矛盾，又可有助于提高内部审计人员的专业水准；既可以提高内审工作的能力和独立性，又可以提高内部审计工作的质量和效率；也有利于内部审计机构协调平衡好与企业内部各方面的关系与注册会计师审计范围相类似的内部审计工作已引起注册会计师的关注，因为内部审计人员的工作可以提高影响财务报表的内部控制制度合理性和有效性的审计证据，为注册会计师更有效地实施外部审计，提供了极大的帮助。随着内部审计地位的提高，内部审计工作的有效性和审计工作质量也变得越来越重要，内部审计人员与注册会计师之间的相互沟通、协调、配合也显得越来越重要。在独立审计风险越来越大的今日，注册会计师与内部审计人员的合作，将加大规避风险的能力，并能有效的实施内部与外部审计。当然，如果是企业领导人的原因，内部审计不起作用，机构形
