《银行会计学 05》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计学 05（88页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,程婵娟,银行会计学,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,第5章 国内支付结算业务,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,本章提要,支付结算业务是银行中间业务的主要部分之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行的各种支付结算业务。其具体内容包括：支付结算的意义、纪律与原则；票据业务的内容及核算；银行卡业务的内容及核算；其他结算业务的内容及核算；国内信用证业务的内容及核算。,第五章 国内支付结算业务,主要内容,5.1 支付结算业务概述 5.2 票据业务 5.3 银行卡业务 5.4 其他结算业务,第五章 国内支付结算业务,5.1 支付结算业务概述 5.1.1 支付结算的意义 结算是经济
2、活动中的货币收付行为。 支付结算是指单位、个人使用结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,第五章 国内支付结算业务概述,银行是支付结算和资金清算的中介，也是连接国民经济各部门、各单位的纽带。银行办理支付结算业务，尤其是非现金结算工具的广泛使用，不仅关系到银行自身的信誉，影响银行的收入，而且，对减少现金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社会信用，促进金融创新和塑造新型支付文化发挥着重要作用。同时，对于保证生产、流通、分配和消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。,第五章 国内支付结算业务概述,5.1.2 支付结算的原则与纪律 1 支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必
3、须遵循下列原则： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 2 支付结算的纪律 3. 支付结算责任,第五章 国内支付结算业务概述,2 支付结算的纪律（1）单位及个人应严格执行“四不准”的纪律。不准出租、出借账户；不准填发空头支票和远期支票；不准套用银行信用；不准无理拒绝付款。（2）银行应严格执行“十不准”的纪律。银行按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格执行结算纪律。,第五章 国内支付结算业务概述,支付结算纪律的“十不准” :不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 不准无理拒绝支付应由银行支付
4、的票据款项； 不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 不准违反规定为单位和个人开立账户； 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； 不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,第五章 国内支付结算业务概述,3 支付结算责任结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等等。凡是未按票据法规的规定处理，而影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑
5、事责任。,第五章 国内支付结算业务概述,5.2 票据业务 5.2.1 票据业务概念 票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。 票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.2.2 支票业务1 支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
6、。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。,第五章 国内支付结算业务票据业务,2 支票的基本规定 单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。 支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载
7、的出票人开户银行。 支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。,第五章 国内支付结算业务票据业务,支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处
8、以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。 支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。,第五章 国内支付结算业务票据业务,3 转账支票的核算 （1）持票人、出票人在同一银行开户的处理。 银行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 出票人存款户 贷：单位活期存款 持票人存款户 银行受理出票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存
9、款 出票人存款户 贷：单位活期存款 收款人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处理。 持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：单位活期存款持票人存款户 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：单位活期存款出票人存款户 贷：其他应收款 按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行印鉴不符、支付密码错误等均应退票。
10、退票时会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应收款,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人开户行受理出票人送交支票的处理。 会计分录为： 借：单位活期存款出票人存款户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 收款人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,4. 现金支票的核算 会计分录为： 借：单位活期存款出票人存款户 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.2.3 本票业务 1银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票又分为定额银行本票和不定额银行本
11、票两种。定额银行本票由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。,第五章 国内支付结算业务票据业务,2 银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理。 会计分录为： 借：单位活期存款 申请人户 贷：开出本票 以现金办理本票的，会计分录为： 借：现金 贷：开出本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,3银行本票付款的处理手续 （1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 持票人存款户 （2）出票行受理收款人交
12、来注明“现金”字样本票的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：现金 若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。,第五章 国内支付结算业务票据业务,4 银行本票结清的处理手续 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分录为： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项（或清算资金往来） 5持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据交换外，其他处理手续同上。会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金） 持票人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,6 银行本票退款、超过付款期限和挂失的处理手续 （1）退款的处理。 会计分录为： 借：开出
13、本票 贷：单位活期存款（或现金）申请人存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申请人。 （2）超过付款期限付款的处理。,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）超过付款期限付款的处理。 持票人在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款 持票人存款户 持票人提交现金本票的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,持票人未在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 持票人开户行收到票据交换提入的进账单，第二联进账单作贷方凭证，第三联进账单加盖转讫章交持票人。会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往
14、来） 贷：单位活期存款 持票人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.2.4 汇票业务 1 汇票的概念 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。汇票按产生的信用条件不同，可分为银行汇票和商业汇票。由银行信用产生的汇票是银行汇票；由商业信用产生的汇票是商业汇票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,2 银行汇票 （1）银行汇票的概念。银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 （2）银行汇票出票的处理手续。,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）银行汇票出票的处理手续。 转账交付的，会计分录为： 借：单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的，会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款,第五章 国内支付结算业务票据业务,
