购销合同财务核算流程

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1、购销合同财务核算流程购销合同财务核算流程 篇一：超市会计核算流程及会计处理 超市会计核算流程及会计处理 超市除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、 促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费 用。对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？根据 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费 用征收流转税问题的通知 （国税发XX36 号）文件精神规 定，应区别情况分别作如下处理： 一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理 费等类似收入的处理： 1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如 以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按 照平销返利行为的有关规定冲减当期增

2、值税进项税金，不 征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不 得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期 取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）所购货 物适用增值税税率。例如某超市为 A 企业销售电器，合同 约定按销售收入 2%比例返利给超市 50000 元；则某超市的 帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%） 17%=元。 借：银行存款 50000 贷：其他业务收入 应交增值税进项税金 2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必 然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如 进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属 于平销返

3、利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服 务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。例如： 某超市收到供货 B 企业广告费 3000 元，帐务处理为： 借：银行存款 3000 贷：其他业务收入 3000 借：其他业务支出税金及附加 165 贷：应交税金营业税 150 城市维护建设税（市区） 其他应交款教育费附加 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、 管理费等支出的处理： 1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、 金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的 商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应 作为销 售折让进行税务处理。这里分二种情况：一是在销货

4、时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额 入帐；例 A 企业收取某超市的销货款价税共计 XX00 元，发 票上注明实际销售为 2XX0 万元，销售折让 XX0 万元，则帐 务处理为： 借：银行存款 XX00 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税-销项税金 二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期 后才能明确返利额，销货方根据国家税务总局关于纳税 人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知 （国 税函 XX1279 号） ，可按现行增值税专用发票使用规定 的有关规定开具红字增值税专用发票。 （销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增 值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额

5、冲销主营 业务收入、应交税金应交增值税销项税金科目。 例如 A 企业向某商场支付返利 XX0 元，会计处理为： 借：银行存款 XX0 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税金） 2、对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商 场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、 广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返 利，供货方根据商场超市开具的服务业发票，用为销售 （营业）费用列支。例如 B 企业向某商场支付上架费 5000 元会计处理为： 借：销售（营业）费用 5000 贷：银行存款 5000 “平销返利”与“非平销返利”财税处理 根据国家税务总局关于商业企业向货物供应方收

6、 取的部分费用征收流转税问题的通知 （国税发XX36 号） 文件精神规定，应区别情况分别作如下处理： 一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理 费等类似收入的处理 1.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩 （如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均 应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金， 不征收营业税；商场、超市向供货方收取的各种收入，一 律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进 项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值 税税率）所购货物适用增值税税率。 例如：某超市为 A 企业销售电器，合同约定按销售收 入 2%比例返利给超市 50000 元；则某

7、超市的账务处理如下： 应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）17%=元 借：银行存款 50000 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（进项税额） 2.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必 然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如， 进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属 于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服 务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。 例如：某超市收到供货 B 企业广告费 3000 元，账务 处理为： 借：银行存款 3000 贷：其他业务收入 3000 借：其他业务支出营业税金及附加 165 贷：应交税费应交营业税 15

8、0 城市维护建设税 其他应交款教育费附加 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、 管理费等支出的处理 1.对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比 例、金额、数量计算）的各种返利性支出，由于收到返利 收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货 企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况： 一是，在销货时与销售价款开在同一张发票，会计 上直接按折让后金额入账；例如：A 企业收取某超市的销货 款价税共计 XX00 元，发票上注明实际销售为 2XX0 元，销 售折让 XX0 元，则账务处理为： 借：银行存款 XX00 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 二是，在开具

9、发票后发生的返还费用，或者需要在 期后才能明确返利额，则可取得购买方主管税务机关出具 的“进货退出或索取折让证明单” ，供货方据此开出红字发 票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发 票上注明的数额冲销“主营业务收入” 、 “应交税费 应交增值税（销项税额） ”科目。 例如：A 企业向某商场支付返利 XX0 元，会计处理为： 借：银行存款 XX0 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2.对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商 场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、 广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返 利，供货方根据商场超市开具的服务业发票

10、，从销售费用 列支。 例如：B 企业向某商场支付上架费 5000 元，会计处 理为： 借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 超市收费的会计处理方法与征税规定各不同 一、进项税额转出与视同销售销项税额的一般界定 所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能 扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出？在数额上 是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务 未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费， 需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项 税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出 去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根 据货物增值后的价值计算

11、的，其与该项货物的进项税额的 差额，为应交增值税。 企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委 托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲， 其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上 下波动；而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值 已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对 内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或 者个人消费等；对外是指用于对外投资、提供给其他单位 和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。 对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。按 此原则，货物在何种情况下应作为 进项税额转出处理，在何种情况下应视同销售计算销 项税

12、额，可以归纳为以下几种情况： 1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物 用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人 消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本 计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途， 其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。 例 1A 企业福利部门领用生产用原材料一批，实际 成本为 4000 元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原 材料一批，实际成本为 5000 元。A 企业为一般纳税人，增 值税率为 17%.则账务处理如下： 借：应付职工薪酬福利费 （4000+400017%）4680 贷：原材料 4000 应交税费应交增值税

13、（进项税额转出） 680 借：在建工程 （5000+500017%）5850 贷：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850 2、购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货 物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东 或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没 有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。 由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为 销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认 销项税额。 3、自产、委托加工的货物用于企业内部。比如企业将 自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或 个人消费等，尽管货物没有离开企业

14、，但其价值有增值， 应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税 额。 4、自产、委托加工的货物用于企业外部。比如企业 将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个 体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下， 货物有增值，且已经离开企业，价值已经实现，因此应视 同销售，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。 例 2A 企业将自己生产的产品用于购建固定资产的 在建工程，产品成本为 57000 元，计税价格（售价）为 60000 元，增值税率为 17%，则会计账务处理： 借：在建工程 67200 贷：库存商品 57000 篇二：购销合同合同 购销合同 需方： 合同编号： 供

15、方： 签订地点： 签订时间： 根据中华人民共和国合同法及有关规定，经需供 双方用好协商，订立以下条款。 一. 品名、规格型号、数 量、价格（含运费） 二. 质量要求技术标准、供方对质量负责的条件和期 限： 产品及服务符合并满足以下较高的要求：1.符合国家 质量标准及相关规定。 2.原厂制造标准。 3.附带产品权威机构检测报告、出厂合格证。 送货地点： 联系人： 产品按照工程包装。 供方提供适合运输形式，包装物回收。交货地点为需 方指定地点。 三. 验收标准及期限：按本合同约定标的物及要求， 需方在到货当日内验收完毕。 四. 结算方式：现金或支票。 五. 未经协商一致，本合同权利及义务不可分割或

16、转 让。 六. 合同争议：本合同在履行过程中发生争议，在合 同签订地进行仲裁或诉讼。 七. 未尽事宜双方友好协商 （其他约定事项） 。 八. 本合同在双方签字或盖章后生效，本合同及相关 单（票）据等文件确认，原件及传真 件同等有效。 篇三：在建工程财务核算流程与依据 3.考核指标 4.管理表格 在建工程管理台账 工程决算调整审批表及其附表 篇四：产品成本核算流程图 篇五：超市会计处理业务流程 超市会计处理业务流程 各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外， 还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生 产企业收取一定的费用。对此收入，应怎样进行会计处理 和纳税申报呢根据国家税务总局关于商业企业向货物供 应方收取的部分费用征收流转税问题的通知(国税发XX 36 号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理： 一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费 等类似收入的处理： 1、对向供货方收取的与商品销售量、