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1、海南省海南省 2015 年注册税年注册税务师务师财务财务与会与会计计考考试试题试试题一、单项选择题（共一、单项选择题（共 25 题，每题题，每题 2 分，每题的备选项中，只有分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合个事最符合 题意）题意） 1、4 月份该粮油公司应纳增值税为_。 A11416 元 B9830 元 C9580 元 D7890 元 2、张某是我国居民，2008 年张某的一篇小说在美国发表，取得稿酬折合人民 币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从美国取得股 息收入折合人民币 2000 元，按美国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年， 张某将另
2、一作品的手稿原件在英国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元，在英国 缴纳个人所得税 7200 元。2008 年张某应在我国补交个人所得税_元。 A0 B180 C800 D980 3、关于印花税的说法，正确的是_。 A某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元。 租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元)。 B房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳 印花税 C某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签 订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D某运输企业签订的货物运输
3、合同，在计算应缴纳印花税时可仅以不含装卸 费和保险费的运输费金额作为计税依据 4、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，_，不足以缴纳税款的，可 申请延期纳税。 A当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后 B当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后 C当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后 D当期货币资金在扣除应付职 3232 资和应计提的公益金、公积金以后 5、某公司甲商品期初实际成本 85000 元，本期购入甲商品实际成本净额 325000 元，本期甲商品实现销售收入总额 425000 元，本期发生销售折让 5000 元，发生销售折扣 10000 元，甲商品销售毛利率为 3
4、0%；按毛利率法计算，甲 商品期末存货实际成本为_元。 A116000 B123000 C126000 D287000 6、下列不属于营业税纳税人的单位有_。A热力公司附设非独立核算车队 B钻井公司 C物业管理中心 D咨询公司 7、生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，如果没有同类金银首饰销售价 格，按组成计税价格计算，计算公式中的“利润率”为_。 A8% B4% C6% D5% 8、在年销量为 1 万件的基础上，使利润增加 20%，若其他因素不变，则年销量 应提高_。 A10% B5% C20% D30% 9、根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是_。 A残疾人投资兴办个人独资企业，生
5、产经营所得符合规定的，可以经过批准 减征个税 B个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经 营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不得变更 C扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收 D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报 预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补 10、纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税 手续，这体现了印花税的_性质。 A所得税 B财产税 C凭证税 D行为税 11、某台设备账面原值为 210 000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年
6、，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年零 6 个月后提前报废， 报废时发生清理费用 5 000 元，取得残值收入 10000 元，未计提减值准备。则 该设备报废时对企业当期税前利润的影响为_元。 A-32 100 B31 645 C32 100 D-31 645 12、企业在外地设立的分支机构，持有关证件在规定的时间内，向当地主管税 务机关办理_。 A开业税务登记 B变更税务登记 C注册税务登记 D外出经营活动税收管理证明 13、赵某 2001 年 5 月共计应缴纳的个人所得税为_元。 A2320 B2000 C1920 D2240 14、根据物权法规定，_是用益物权。 A抵押权
7、B质权 C留置权 D土地承包经营权 15、某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。 经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得 率为 15%，则该运输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为_万元。 A1.08 B4.62 C2.43 D2.97 16、对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时 变动的是（）。 A确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额 B以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款 C财产清查中发现的固定资产盘盈 D同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资
8、成本与所发行股份 面值总额之间的差额 17、甲企业 2009 年 1 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200 万 元、股权持有到 2011 年 12 月 31 日。甲企业 2010 年生产经营的应纳税所得额 为 500 万元，2010 年应纳企业所得税为_万元。 A125 B105 C90 D75 18、下列行为不属于契税征税范围的是_。 A国有土地使用权的出让 B国有土地使用权的转让 C以房产抵债 D农村集体土地承包经营权的转让 19、下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是_。 A税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国 务院规定加收利息 B
9、应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 7 月 1 日起至补缴税款之 日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除 C利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的 人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算 D企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息 20、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时， 将应计入材料成本的运输费用 10000 元计入了销售费用，经核实当月期末材料 结存成本为 40000 元，期末在产品结存成本为 60000 元，
10、期末完工产品结存成 本为 150000 元，本期销售成本发生额为 100000 元，则注册税务师调账时采用 “按比例分摊法”计算的分摊系数为_。 A2.86% B3.23% C4% D10% 21、下列行为中，应征增值税的是_。 A邮政部门销售的集邮商品 B银行开办的融资租赁业务 C典当业的死当物品销售 D邮政部门发行报刊 22、王某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税额是_元。 A4800 B4600 C4400 D4200 23、甲省 A 市一公司，其下属的某企业所在地为乙省的 B 市，目前该企业正在 乙省 C 市开采铁矿，然后将铁矿销往丙省 D 市，则该企业资源税纳税地点是 _。 AA 市 B
11、B 市 CC 市 DD 市 24、采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直 接支付给常驻代表机构雇员的工资，_。 A不属于该常驻代表机构的经费支出 B不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 C只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 D属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税 25、某铜矿企业 2003 年 5 月，开采铜矿石 8700 吨，向甲省收购未税铜矿石 2800 吨，进口铜矿石 2500 吨；销售自行开采的铜矿石 6000 吨，销售收购的铜 矿石 300 吨；将开采、收购、进口的铜矿石各 2500 吨加工为精矿，其中的 75%
12、对外销售，25%用于对外投资。该企业所在地铜矿石资源税适用税额为 2.4 元/ 吨，甲省铜矿石资源税适用税额为 3.2 元/吨。下列表述正确的是_。 A该铜矿企业应代扣代缴资源税 4704 元，应纳资源税 20400 元 B该铜矿企业应代扣代缴资源税 4704 元，应纳资源税 14280 元 C该铜矿企业应代扣代缴资源税 8960 元，应纳资源税 14280 元 D该铜矿企业应代扣代缴资源税 8960 元，应纳资源税 20400 元 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 25 题，每题题，每题 2 分，每题的备选项中，有分，每题的备选项中，有 2 个或个或 2 个以上符个以上符 合题意，至少有
13、合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）分） 1、滥用代理权的情况包括_。 A指定代理 B自己代理 C双方代理 D恶意串通的代理 E表见代理 2、下列资产中，属于非流动资产的有_。 A长期股权投资 B其他应收款 C一年内到期的非流动资产 D投资性房地产 E可供出售金融资产 3、关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额 扣除的有_。 A发生非正常中断购置固定资产的借款费用 B购置不用安装的机器没备发生的借款费刚 C企业筹建期间发生的长期借款费用 D从事房地产开发业务的企业房地产开发
14、期间发生的长期借款费用 E为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用 4、关于营业税的纳税义务人，下列说法正确的有_。 A政策性银行是金融保险业的纳税人 B向我国境内转让无形资产的境外机构是转让无形资产的纳税人 C组织演出活动的经纪人是文化体育业的纳税人 D铁道部所属各铁路分局是中央铁路运营业务的纳税人 5、可扣除的支出有_。 A业务招待费 6.5 万元 B违法经营所处以的罚款 5 万元 C雇 32212 资每月 400 元 D业主工资每月 2500 元 6、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有_。 A取得投资收益所收到的现金 B出售固定资产所收到的现金 C取得的短期股票投资所支付的
15、现金 D分配股利所支付的现金 E收到返还的所得说所收到的现金 7、税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_。 A依照规定可以不设置账簿的 B不听劝告，逾期仍不申报的 C依照规定应当设置但未设置账薄的 D虽设有账簿，但账目混乱、难以查账的 E虽设有账簿但成本资料、收入凭证等残缺不全，难以查账的 8、财务预算按照预算编制的时间分为_ A固定预算B弹性预算 C零基预算 D滚动预算 9、消费税纳税环节包括_。 A批发环节 B进口环节 C零售环节 D生产销售环节 10、下列单位具有纳税主体身份的有_。 A已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人 B承担香烟消费税的香烟消费者 C缴纳个人所得税的某税务人员 D依法代扣代缴税款的某事业单位 11、某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额， 则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有_。 A纯金项链 B龟甲 C镀金工艺项链 D珍珠项链 E铂金首饰 12、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设 备的主要优点是_。 A及时获得所需设备 B减少设备投资的风险 C资金成本低 D财务风险小 E租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解 除合同 13、依照增值税的有关规定，下列货物中适用 13%增值税税率的有_。 A粮店加工的馒头 B超市销
