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1、营改增纳税申报表填写培训,增值税一般纳税人申报填写 小规模纳税人申报填写 预缴税款表的填写 营改增税负分析测算明细表填写 营改增相关业务案例,一般纳税人申报表填写及关键点,一般纳税人申报表填写及关键点,申报表结构,根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：附表一、附表三、附表二、固定资产进项税额抵扣情况表、附表五、附表四、增值税减免税申报明细表、主表。,附表五：不动产分期抵扣计算表,固定资产（不含不动产）进项税额 抵扣情况表,附表一：本期销售情况明细,增值税减免税申报明细表,主表,附表四：税额抵减情况,附表二：本期进项税额明细,附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细,本期抵扣
2、进项税额结构明细表,1.销售情况的填写 第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 （有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列。 （有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写增值税减免税申报明细表。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表）。 （有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。 （有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写（本期进项税额明细）
3、。 第八步：填写本期抵扣进项税额结构明细表。 3.税额抵减的填写 第九步：填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。 （有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。 （根据附表数据填写主表）,主表填写关键点,主表填写关键点,如纳税人有 “管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。 不再是“一般项目”的其中数。取得的进项可以在“一般项目”和“即征即退”项目中分摊,一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。,主表填写关键点,填写纳税人本期
4、按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。 销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,主表填写关键点,填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。 如果应税行为有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。,主表填写关键点,填写本期按简易计税方法计算增值税
5、的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。,主表填写关键点,填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）； 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料
6、（一）第10列第6行+第14列第7行。,主表填写关键点,填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。与附表二进项明细有勾稽关系,主表填写关键点,增值税一般纳税人采用一般计税方式下，销项税额-进项税额0时，自动填入第20栏，结转以后留抵，下月转入第13栏。,主表填写关键点,填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”列“本月数”附表一第8列第1-5行之和+附表二第19栏。,当期在附表二第14至23栏中填列有进项税额转出情形的，自动填入本栏。,主表填写关键点,反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。
7、本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第14行+第14列第15行。 营改增纳税人，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税填入本栏。 预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率,主表填写关键点,填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按规定可在增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费和销售自己使用过的固定资产享受减半征收政策的减免。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳
8、税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（减免税表）,主表填写关键点,填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税额中抵减的税额。营改增纳税人，服务、不动产和按规定汇总计算缴纳增值税总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（附表四）,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,按表中公式填写。营改
9、增纳税人，应税行为有扣除项目的，第1-11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据自动填写，其中本列第5栏等于附列资料（三）第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。,不按公式，据实填写,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”
10、适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。 （1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。 （2）第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。,外包人力资源；劳务派遣；老不动产租赁；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥和闸通行费等,不按公式，据实填写,附表二（本期进项税额明细）填写关键点,附表二（本期进项税额明细）填写关键点,适用取消增值税发票扫描认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
11、,纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。其中不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，同时将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第9栏“税额”栏。 一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，以取得的收费金额计算可抵扣进项税额，填入本行。（高速公路按3%，其他按5%),反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额” 列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”,反映按规定本期（2016年5月1日后）用于购建不动产并适用分2年抵扣规
12、定的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”。本栏时进项税额的扣除栏。本栏“金额”“税额”第1栏+第4栏， 且本栏“金额”“税额”0。,附表二（本期进项税额明细）填写关键点,营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。,根据不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（2016年第15号）第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减。,纳税人已认证抵扣的购进货物、劳务；销售服务、不动产和
13、无形资产的进项税额发生第14至23栏情形的需按规定填入相关栏次。值得注意的是，增值税一般纳税人发生不征收增值税项目，其对应的进项税额不做转出处理。,附表二（本期进项税额明细）填写关键点,分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。,填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。,分别反映辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初、本期和期末情况。,附表三（服务、不动产和无形资产 扣除项目明细）
14、填写关键点,一般纳税人申报表附表三,服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期价税合计额；属免抵退或免税项目的，填写扣除之前的本期销售额。 本列各行次等于附表一第11列对应各行次，自动填入。,一般纳税人申报表的主要变化,由于金融商品转让负差不能结转下一年度，将6%拆成两行，单独核算金融商品转让情况。,一手房销售中支付的土地价款按进度分期扣减。按国税总局2016年第18号。,附表四（税额抵减情况表）填写关键点,附表四（税额抵减情况表）填写关键点,1、2行反映反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况、由营业改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的总机
15、构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。,新增第3、4、5行反映本次试点的纳税人有跨县（市）建筑服务、房产企业预售不动产、出租不动产应税行为按规定预征的税款情况（主表28栏取值）。包括国税预征和地税预征（不动产转让）。,注意申报时间：应按照营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号文件第四十五条规定的纳税义务发生时间 。,附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点,一般纳税人申报表（附表五）,不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告 2016年第15号,【填写案例】2016 年9 月10 日，某市A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的
16、增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11 月20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。业务分析：按照政策规定，该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13 个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元40%12 万元。（附表二第23行次）,2016年11月,2017年11月,【填写案例】 某市S 纳税人为增值税一般纳税人，2016年5 月8 日，买了一座办公用楼，金额1
17、000 万元，进项税额110 万元。2017 年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800 万元。 业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016 年5 月抵扣66 万元，2017 年5 月（第13 个月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017 年4 月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项税额66 万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出（附表二第15行次），并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。,
