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1、2016.05.01营改增的简要说明及对本单位的影响,郑新财务部2016.04.25,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,一、营改增的背景及意义,2016年3月国家税务总局发布财税201636号公告，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大一是企业税收负担的变化。实现了增值税对货物和服务的全覆盖，打通了增值税抵扣链条，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，
2、税负得以下降。 二是产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。 三是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,二、营业税与增值税的区别,1、征收范围不同。,
3、营业税 销售不动产 提供劳务（不包 括加工修理修配） 转让无形资产,增值税 销售货物 提供加工、修理修配 销售动产,2016.05.01 以后营业税 范围全部 纳入增值锐,二、营业税与增值税的区别,2、计税依据不同。,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,三、增值税纳税人的定义及分类,三、增值税纳税人的定义及分类,三、增值税纳税人的定义及分类,利用采购主体的选择-优化税负案例：如果向A企
4、业（一般纳税人）采购，则资金净流出量为20000-（20000/1.17）*17%=17094（元） 如果向B企业（小规模纳税人）采购，则资金净流出量为15500-(15500/1.03)*3%=15049(元) 如果向C企业（个体工商户）采购，则资金净流出量为14500，因为C为个体户，不能抵扣,三、增值税纳税人的定义及分类,结论: 采购时不能仅仅考虑进项税的抵扣问题，还要从价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。 取得增值税专用发票不是目的，而是通过抵扣进项税额，最终达到减少企业在采购活动中的资金流出，减低企业采购成本的目的。,1,营改增的背景及意义,目录,2,营
5、业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,四、营改增后增值税的税率及征收率,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,五、销售服务的范围及税率,五、销售服务的范围及税率,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别
6、,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,六、销售无形资产和不动产的范围及税率,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,七、与本单位有关的购进服务注意事项,1、陆路、航空交通（火车票、飞机票：各部门）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,
7、2、邮递费（总经办）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,3、通讯费及宽带租用费（总经办、热工队）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,4、建筑物修缮（后勤部、生产部）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,5、装卸搬运服务（燃料部）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,6、铁路线路使用费（燃料部）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,7、停车费（总经办）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,8、过路费（总经办）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,9、检测费、咨询费（生产部、其他部门）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,10、保安服务费（保卫部）。,七、与本单位有关的购进服务
8、注意事项,11、培训费（人资部）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,12、餐费（总经办、其他部门）。,七、与本单位有关的购进服务注意事项,13、住宿费（总经办、其他部门）。,七、与本单位有关的销售服务的注意事项,八、其他说明事项,八、其他说明事项,1、增值税发票管理,八、其他说明事项,1、增值税发票管理,八、其他说明事项,合同中必须明确价格（是否含税） 增加对方详细开票信息（账号、税号等） 不同税率的业务分别界定 关注履约期限、地点和方式等细节 关注取得发票、付款时间条款 提前筹划跨期合同,2、业务合同管理,1,营改增的背景及意义,目录,2,营业税与增值税的区别,3,增值税纳税人的定义及分类,4,营改增后增值税税率及征收率,5,销售服务的范围及税率,6,销售无形资产和不动产的范围及税率,7,与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项,8,其他说明事项,最后一个提示：“营改增” 税负平衡点,原营业税率5%时,最后一个提示：“营改增” 税负平衡点,假设改为增值税率6%，若保持税负相等，则税后净收入仍旧保持1887，设此时销售价格为X，则： X- X（1+6%）*6%- X（1+6%）*6% *13%=1887 X=2015.94,最后一个提示：“营改增” 税负平衡点,结论：提价比例=（2015.94-2000）/2000=0.80%,谢谢,
