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1、XXXX 有限责任公司有限责任公司 成本、费用核算办法成本、费用核算办法目 录第一条第一条适用范围适用范围第第 2 2 页页第二条第二条基本要求基本要求第第 2 2 页页第三条第三条生产流程生产流程 第第 2 2 页页第四条第四条产品核算对象产品核算对象第第 2 2 页页第五条第五条核算科目的设置核算科目的设置第第 2 2 页页第六条第六条核算的成本项目划分核算的成本项目划分 第第 3 3 页页第七条第七条煤炭成本核算程序煤炭成本核算程序 第第 7 7 页页第八条第八条材料成本核算材料成本核算 第第 7 7 页页第九条第九条动力成本核算动力成本核算第第 9 9 页页第十条第十条直接职工薪酬核算
2、直接职工薪酬核算 第第 1111 页页第十一条第十一条辅助生产成本的计算及分配辅助生产成本的计算及分配第第 1212 页页第十二条第十二条制造费用核算制造费用核算第第 1212 页页第十三条第十三条期间费用核算期间费用核算第第 1313 页页第十四条第十四条 成核算主要账务处理成核算主要账务处理 第第 1818 页页阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 2第十五条第十五条成本开支范围成本开支范围第第 2424 页页第十六条第十六条成本费用管理成本费用管理 第第 2525 页页第一条第一条 适用范围适用范围本办法适用于 XX 煤矿有限责任公司。第二条第二条 基本要求基本要求煤炭产品成本核
3、算应当与成本管理有机结合，成本核算资料应当能够满足成本管理和经济责任考核的要求。XX 煤矿分两个生产矿井，为了能够客观反映两矿经营成果，在财务核算操作过程中，公司统一核算的“主营业务收入”和“生产成本”科目分别下设“一矿”和“二矿”两个二级科目进行单独核算。第三条第三条 生产流程生产流程 煤炭产品生产过程一般分为：掘进、回采、井上下运输、通风、瓦斯抽放、排水、井巷维修、设备装修、洗选加工、其他生产等九个生产过程。成本核算应当能够满足生产过程计算成本的要求。第四条第四条 产品核算对象产品核算对象煤炭产品成本核算以原选煤为核算对象。一、45 号气煤。即矿井生产过程，包括井下掘进、回采、运输、通风、
4、排水、井巷维修、设备装修及其他地面直接为其服务的提升、矿灯充电、变电、机修等的直接成本。二、选煤。即矿井 45 号气煤出井分流到选煤厂（车间）后，经过机械筛选（包括人工手选） ，并将产品输送到储煤仓（场）发运前为止的有关生产过程的直接成本。为简化核算手续，原煤、选煤合并成原选煤一个核算对象，核算原选煤成本。第五条第五条 煤炭成本核算科目的设置煤炭成本核算科目的设置一、煤炭成本核算设“生产成本”一级科目，用于核算煤炭单阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 3位生产原煤、选煤产品过程中发生的各项生产费用。二、设置“辅助生产成本”一级科目，核算辅助生产部门的产品或劳务的成本。三、设置“制造费
5、用”科目，用于核算煤炭单位为管理生产所发生的不能直接计入“生产成本”的各项费用。本科目应按不同的车间、部门设置明细账。第六条第六条 煤炭成本核算的成本项目划分煤炭成本核算的成本项目划分一、直接材料一、直接材料（一）主要材料：指煤炭产品生产中居于主要地位的木材、支护用品、火工产品、大型原材料（各种规格型号的钢铁管、钢轨、钢各种规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、运输皮带等）丝绳、电缆、运输皮带等） 、建工材料（指用于原煤生产掘进、砌碹、回采充填、锚喷、密闭、灭火和生产维修等方面消耗的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料） 、配件（包括普机、综机配件、溜槽、大链和各种设备在中、小修中更换的配件） 、专
6、用工具（指原煤生产专用工指原煤生产专用工具，包括风钻具，包括风钻( (煤电钻煤电钻) )、风镐、矿灯、风镐、矿灯、7.5KW7.5KW 以下的电动机和水泵、以下的电动机和水泵、200200以下的低压防爆开关、以下的低压防爆开关、l0KVAl0KVA 以下的变压器、局部通风机、以下的变压器、局部通风机、容量在容量在 4T4T 以下矿车以下矿车( (坑木台车、平板车坑木台车、平板车)、综合保护器、自救器和瓦斯检定器 12 种）（二）辅助材料：指煤炭生产过程中用于生产的自用煤（包括井口锅炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖、生产厂房用煤。管理部门用煤，列入“制造费用”科目） 、劳保用品（按规定发给生产
7、工人的劳动保护用品，如工作服、胶鞋、手套、安全帽等。发给管理人员的劳保用品分别在“制造费用”的 “原材料”科目核算） 、油脂及乳化液（指用于生产中的各种润滑油、润滑脂、乳化液等） 、其他材料（凡不包括在以上各项的其他材料）（三）燃料、动力：指煤炭生产过程中直接耗用的水、电、汽、阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 4燃油等。包括：外购水、自产水、外购电、自发电、汽、油料及其他动力。二、直接职工薪酬：直接职工薪酬：指直接从事煤炭开采的生产工人的职工薪酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。要想正确的对工资进行核算，就要从造工资表开始做好
8、基础工作，为此，对造工资表做出以下规定：1、工资表的编制（1）一矿采煤队一分队、掘进队一、二分队、通风队通风分队、抽放分队、机电科机修分队、机电分队、机运分队、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位的管理人员及勤杂人员编一套表；调度室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。（2）二矿采煤队、 （如果是外包队可单独结算，不按编制管理）掘进队一、二分队、通风队通风分队、瓦斯抽放分队、机电科属机电工人、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位的管理人员及勤杂人员编一套表；调度室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表
9、。（3）公司综合部、供应部、销售部、财务部编一套表，其中销售部要单独列示2、工资表的汇总（1）一矿把生产工人工资表、区队管理人员工资表、矿机关管理人员工资表汇总合编一张汇总表阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 5(2)二矿把生产工人工资表、区队管理人员工资表、矿机关管理的工资表汇总合编一张汇总表。三、制造费用三、制造费用指企业为生产产品而发生的应该计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用中大部分不是直接用于产品生产的费用，而是间接用于产品生产的费用。该账户分别不同的车间、部门设置明细账。明细项目如下：（1）材料及低值易耗品。指井区、车间管理部门所耗用的材料及低值易耗品
10、。（2）应付职工薪酬。指基本生产车间人员等的应付职工薪酬。（3）电费。指基本生产车间（区队） 、辅助生产车间（区队）耗用的电力费用（包括负担的内部自供的电费） 。（4）折旧费。指基本生产车间的各项固定资产，包括直接生产使用的固定资产和车间本部门使用的固定资产，按照规定计提的折旧费，包括矿井建筑物按产量法计提的折旧。（5）维简费。指在原煤生产中根据成本产量和规定的吨煤标准从成本中提取的用于开拓延深工程的资金，不含矿井建筑物按产量法计提的折旧。（6）地面塌陷赔偿费。指煤矿进行井下生产而引起民用地的塌陷，所应支付的费用如购地费、青苗赔偿费和按合同规定一次 50 户（含 50 户）以下的民房拆迁赔偿费
11、用。（7）修理费。指基本生产车间及辅助生产车间对固定资产进行大、中、小修理所支付的费用。（8）资源成本：是煤炭企业购买矿业权（包括探矿权和采矿权）所发生的、摊入煤炭生产成本的折耗成本。具体包括：探矿权使用阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 6费、采矿权使用费、探矿权价款、采矿权价款。（9）安全生产费用。是企业按国家规定标准从成本中提取的用于完善和改进安全生产条件的资金。（10）环境治理恢复保证金。是指矿山企业按规定提取，用于矿山环境治理和生态恢复的专项资金。（11）可持续发展准备金。指企业按照国家规定在成本中提取的用于环境治理、接续产业发展、解决历史遗留问题的专项资金。（12）其他支
12、出又分为 19 项：1）办公费。指基本生产车间耗用的文具、印刷、办公用品及报刊杂志等办公费用；2）水费。基本生产车间负担的外购水费。3）取暖费。指基本生产车间冬季取暖所发生的费用。4）租赁费。指基本生产车间租用外部单位固定资产和工器具的租金，包括支付内部租赁设备的租赁费。内部租赁费用在汇总报表中应当进行成本还原。5）保险费。指基本生产车间应负担的财产物资保险费。6）试验检验费。指对原材料和产品进行分析化验、检验所直接发生的费用，主要指委托外部进行试验时所支付的费用。7）运输费。指企业生产单位因组织生产，装运备品备件等运输费用。8）差旅费。指企业生产单位因公外出的各种差旅费，市内交通费，误餐费等
13、。9）出国人员经费。指企业职工因出国考察、签订合同、培训等按规定支付的各种费用；10）劳动保护费。指基本生产车间为防暑降温、防冻保暖、防矽尘（毒）等按规定标准支付的保健费用，如不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等劳动保护用品，以及按照规定发放的保健食品、清凉饮料等费阜康市西沟煤焦有限责任公司 成本费用核算办法 7用。增加固定资产的劳动保护措施费不包括在内。11）班中餐。指给井下职工提供的工作餐。12）冬季取暖补贴。指企业冬季取暖支付给职工的取暖补贴。13）设计制图费。指基本生产车间委托外单位设计图纸所支付的费用。14）车辆费用。指生产车间车辆的油费、保险费、车辆维修费、租车费、过路过桥费、停车费等支出。15)简易建筑费。指在生产范围内建造供生产使用的临时性的简易建筑发生的支出。16)造林育林费。指按计算成本的原选煤实际产量和吨煤规定计提标准，从原选煤成本中提取的造林育林费。17）邮电通讯费。指生产车间发生的邮递费、电话费、通讯费等支出。18
