工程审计

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1、2018/10/29,1,工程审计,2018/10/29,2,审 计 要 诀 一个灵魂：独立 一个核心：认定， 一条主线：收集审计证据 一个理论：审计目标决定论 两个原则：重要性与职业谨慎性 两个观念：重要性与审计风险,2018/10/29,3,3月10日，全国政协经济委员会根据以往几次土地财政审计情况，审计发现的一大问题出现在土地出让金收支方面，比如地方政府在收入方面违规、变相减免土地出让金，部分土地出让金未纳入基金预算管理等 审计机关也发现了个别地方多报政府债务。“一些地方把不属于地方政府的债务作为地方债上报。比如，一个政府工程还没完工，不需要支付剩余工程款，但地方就把这笔钱算做政府债务。

2、审计署也向国务院反映过这个情况。“,2018/10/29,4,教学计划,n 课程简介n 教学目标n 教材及参考资料n 成绩与考试n 基本要求,2018/10/29,5,课程简介,审计学课程立足于会计学专业学生，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保证服务等内容。 审计学是会计学和财务管理专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。,2018/10/29,6,教学目标,通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运用审计学、会计学和其他学科知识分析和解

3、决问题。尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。,2018/10/29,7,教材及参考资料,1主要教材： 戴生雷主编： 审计学基础，现代教育出版社，2012年1月版。 2参考资料： （1）注册会计师考试指定教材审计 （2）阿尔布赖特：舞弊检查，中国财政经济出版社 （3）李晓慧：会计与资本市场案例研究，高等教育出版社。 （4）马贤明、郑朝阳：会计谜局、会计谜局解，大连出版社。 （5）中国审计署：国际审计准则，中国时代经济出版社,2018/10/29,8,参考期刊,国内期刊： 会计研究 管理世界 审计研究 审计与经济研究 经济科学 中国

4、会计评论 当代会计评论,中国会计与财务研究 中国注册会计师 财务与会计 会计之友 新会计 会计月刊,2018/10/29,9,考试与成绩,平时成绩30% 期末考试70%,2018/10/29,10,基本要求,保证出勤率，不无故旷课、迟到 上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。,2018/10/29,11,第一章 审计概论,【本章内容和学习要求】 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的对象和职能本章主要阐述审计的起源与发展、审计的概念与分类和审计的职能等审计的基本理论问题，目的是更好地指导审计实践活动。 通

5、过学习，要求理解审计的概念,了解审计的产生与发展，熟悉审计的基本分类与其他分类，掌握审计的职能。,2018/10/29,12,第一节 审计的产生与发展,审计的产生 审计的发展,2018/10/29,13,第一节 审计的产生与发展 独立审计的产生,萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 确立时期英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862）。 职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。,2018/10/29,14,第一节 审计的产生与发展,中国审计的产生与发展 1.政府审计的产生与发展 西周-“宰夫”标志政府审计的萌芽 审计定名与宋代“审计

6、司”后改为“审计院” 1914年北洋政府设立审计院，颁布审计法 1982年五届人大五次会议在宪法中明确审计监督制度 1983年9月15日正式成立审计署 1988年11月颁布了中华人民共和国审计条例,2018/10/29,15,1.政府审计的产生与发展,1994年8月颁布中华人民共和国审计法1995年正式实施 2006年2月修订审计法6月1日起实施 2010年2月20日国务院办公厅发布“中华人民共和国国务院令第571号”，公布了修订后的中华人民共和国审计法实施条例，决定自2010年5月1日起施行。在修订后的条例中，所称违反国家规定取得的资产，除了包括原规定的违反国家规定向他人收取的款项、实物等，

7、还增加了“有价证券”一项。,2018/10/29,16,第一节 审计的产生与发展,2.中国独立审计的发展 恢复发展阶段以1980年12月财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。 1981年1月1日新中国第一家会计师事务所成立”上海会计师事务所“ 1988年11月中国注册会计师协会成立 规范发展阶段以1994年1月1日中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志。 1997年5月中国注册会计师协会成为国际会计准则委员会正式成员,2018/10/29,17,第二节 审计的概念与种类,审计的概念 审计的种类 审计人员的种类,2018/10/29,18,第二节 审计的概念与种类 审计的概念,审计

8、(audit)审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的基本审计概念公告中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。,审计与会计的关系,审计与会计的联系主要表现在： 审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是

9、经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。 随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出，主要表现在： 一是产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。 二是两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进 行审查，具有外在性和独立性。,三是两者对象不同。 会计的对象主要是资金运动过程，也即是经

10、济活动价值方面； 审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。 四是方法程序不同， 会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，（包”括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等记账、算账和报账方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息；） 审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，（而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了完成审计任务。）,五是职能不同。

11、会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督； 审计的基本职能是审查监督，此外还包括评价和鉴证。 会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，会计检查或查账，只是检查账目的意思，主要针对会计业务活动本身。而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意； 会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查； 会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检

12、查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一手段。,2018/10/29,22,理解审计概念的关键词,经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户,2018/10/29,23,审计三要素,任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。 审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人； 审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人； 审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。,2018/10/29,24,所

13、 有 者,第 三 关 系 人,审 计 授 权 或 委 托 人,授权审计监督,报告审计结论,授权经营管理,报告经济责任,审 计 主 体,审 计 客 体,评价经济责任,实施审计监督,审 计 者,第一关系人,经 营 者,第二关系人,单向独立审计者只独立于被审计者,双向独立审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者,2018/10/29,25,一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。第一关系人-审计组织或人员，在财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查

14、，又要向授权或委托审计人（即财产所有者）提出审计报告，客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩。为此，计组织或审计人员进行审计活动，必须具有一定独立性，不受其他方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的一个根本属性。,2018/10/29,26,独立性,精神独立,（实质、无形）,形式独立,（有形）,审计人员,审计人员,审计组织,自信心,独立判断,人事独立,经济独立,工作独立,机构独立,财务独立,工作独立,2018/10/29,27,第二节 审计的概念与种类,一、 审计的种类 按内容和目标分 财务审计 合规审计 经营审计,2018/10/29,28,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,会计报

15、表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布,2018/10/29,29,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限,2018/10/29,30,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计

16、人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用,2018/10/29,31,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,按主体分类 政府审计 民间审计 内部审计,2018/10/29,32,第二节 审计的概念与种类 审计人员的种类,独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员,2018/10/29,34,附:CPA审计与政府审计的区别,2018/10/29,35,二、审计方法（一）审计方法选用：是完成审计任务，实现审计目标的手段。,（二）审计的技术方法：审查或证实审计项目真实性、合法性 及正确性的专门方法。,如会计资料审计如下 :,（三）账单核对：企业银行存款日记账，银行存款对账单，债权债务往来账，客户对账单。如审计应用（证实客观事物的方法）：a.盘点法：是静态点库（现金库、材料库、产成品库等）；b.调节法：应用调节法（银行存款余额调节法）；c.观察法：内控制度执行情况；d.鉴定法：科学方法（物理、化学、影印等）,