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1、任务四1. 资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。（1）201年 10 月生产车间发生的经济业务如下：基本生产车间领有材料 1
2、00000 元，其中：直接用于甲产品的 A 材料 20000 元，直接用于乙产品的 B 材料 30000 元，甲、乙产品共同耗用的 C 材料 40000 元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为 8000 公斤，乙产品的定额消耗量为 2000公斤），车间的机物料消耗性材料 10000 元；辅助生产车间领用材料 12000 元；共计 120000元。基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为 4000 元，残料入库，计价 200 元，采用五五摊销法进行核算。基本生产车间的工人工资 40000 元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为
3、 6000 小时，乙生产的生产工时为 2000 小时），管理人员工资 8000 元；辅助生产车间的工人工资 12000 元，管理人员工资 3000 元；共计 63000 元。按照工资费用的 5%计提职工福利费。基本生产车间月初在用固定资产原值 200000 元，月末在用固定资产原值 240000 元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为 80000 元；按月折旧率 1%计提折旧。基本生产车间发生其他货币支出 9080 元，其中：办公费 2000 元，差旅费 3000 元，运输费4080 元；辅助生产车间发生其他货币支出 6100 元，其中：办公费 1000 元，差旅费 2000 元，运输
4、费 3100 元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。（2）本月辅助生产车间共完成修理工时 9000 小时，其中：为基本生产车间提供 8000 小时，为企业管理部门提供 1000 小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用 32000 元，直接人工费用 23800 元，制造费用 33200 元；乙产品直接材料费用 19000 元，直接人工费用 7000 元，制造费用 10000 元。（5）甲产品本月完工产成品 2000 件，月末在产品 800 件，
5、完工率为 40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。乙产品本月完工产成品 1120 件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。要求：（1）根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。（2）根据各种费用分配表，编制会计分录。（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。（4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。参考答案：编制各种费用分配表，分配各种要素费用。（1）按材料用途进行
6、分配，编制材料费用分配表，见表 1C 材料分配率=40000（8000+2000）=4甲产品负担的全部材料=80004+20000=52000（元）乙产品负担的全部材料=20004+30000=38000（元）表表 1 1 材料费用分配汇总表材料费用分配汇总表201年 10 月 份 单位：元原材料低值易耗品分配对象成本项目 或费用项目实 际成 本实 际成 本甲产品直接材料52000 乙产品直接材料38000 机物料消 耗10000 基本生产车间一般耗用劳动保护 费1800机修车间直接材料12000 合 计112000 1800根据“材料费用分配表”，编制会计分录如下：1）借：基本生产成本甲产品
7、 52000乙产品 38000辅助生产成本机修车间 12000制造费用 10000贷：原材料 1120002）借：原材料 200制造费用 1800贷：低值易耗品低值易耗品摊销 2000借：低值易耗品低值易耗品摊销 4000贷：低值易耗品在用低值易耗品 4000(2) 根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例，分配工资并计提福利 费。编制职工薪酬分配表，见表 2。工资费用分配率=40000（6000+2000）=5甲产品负担的工资费用=60005=30000（元）乙产品负担的工资费用=20005=10000（元）表表 2 2 职工薪酬分配表职工薪酬分配表201年 10 月份 单位：元分
8、配对象成本项目或费用项目分配标准(工时)分配率工资 分配 金额职工福 利费(工资的5%)工资及福利费合计甲产品直接人工6000 530000 1500 31500乙产品直接人工2000 510000 500 10500基本生工资费8000 400 8400产车间直接人工12000600 12600 机修车间工资费3000 150 3150合 计63000 3150 66150根据“职工薪酬分配表”，编制会计分录如下：1）借：基本生产成本甲产品 30000乙产品 10000辅助生产成本机修车间 15000制造费用 8000贷：应付职工薪酬 630002）借：基本生产成本甲产品 1500乙产品 5
9、00辅助生产成本机修车间 750制造费用 400贷：应付职工薪酬 66150（3） 根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提办法，编制 固定资产折旧费用分配计算表，见表 3。基本生产车间月折旧额=2000001%=2000（元）辅助生产车间月折旧额=800001%= 800（元）表表 3 3 固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表201年 10 月份 单位：元分配对象 费用明细项目 分配金额基本生产车间 折旧费2000机修车间 折旧费800合 计2800根据“固定资产折旧费用分配表”，编制会计分录如下：借：制造费用 2000辅助生产成本机修车间 800贷：累计折旧 2800
10、（4） 编制各项货币支出汇总表，见表 4。表表 4 4 其他费用汇总表其他费用汇总表201年 10 月份 单位：元分配对象办公费 差旅费运输费合 计基本生产车间2000 30004080 9080机修车间1000 20003100 6100合 计3000 50007180 15180根据“其他费用汇总表”编制会计分录：借：制造费用 9080辅助生产成本机修车间 6100贷：银行存款 151802分配辅助生产费用。即根据上列各种费用分配表和其他有关资料，登记“辅助生产 费用明细账”，归集辅助生产费用，见表 5。月末，应将归集在“辅助生产成本明细账”上的费用，采用适当的方法进行分配。编 制辅助生产
11、费用分配表，见表 6。表表 5 5 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：机修车间 201年 10 月份 单 位：元2000年 月日凭 证号 数摘要材料费职工 薪酬折旧费保险费修理费其他合 计分配其 他费用分配材 料费用分配职 工薪酬分配折 旧费月计月末分 配转出1200 01200 01200 01575 01575 01575 0800800800610 0610 0610 0610012000157508003465034650辅助生产费用分配率=34650（8000+1000）=3.85基本生产车间负担=80003.85=30800（元）企业管理部门负担=10003.85=38
12、50（元）表表 6 6 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表车间名称：机修车间 201年 10 月份 单位：元受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间80003.85 30800企业管理部门1000 3.85 3850合 计9000 3.85 36000根据“辅助生产费用分配表”，编制会计分录如下：借：制造费用 30800管理费用 3850贷：辅助生产成本机修车间 346503分配制造费用。即根据上列各种费用分配表和有关资料，登记基本生产车 间的“制造费用明细账，归集基本生产车间的制造费用，见表 7。月末，将归集在“制造费用明细账”中的费用，按照实际工时的比例，在甲、 乙两种产品中进行分配。
13、编制的“制造费用分配表”见表 8。表表 7 7 基本车间制造费用明细账基本车间制造费用明细账201年 10 月份 单位： 元摘 要机物料消耗劳 动保 护费水电费工 资及 福利 费折旧费保险费修理费其*他合 计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费分配辅助生产费月 计月末分配转出1000 01000 01000 0180 0180 0180 0840 0840 0840 0200 0200 0200 03080 03080 03080 0908 0908 0908 090801180084002000308006208062080制造费用分配率=62080（6000+2000）=7.76
14、甲产品负担制造费用=60007.76=46560（元）乙产品负担制造费用=62080-46560=15520（元）表表 8 8 制造费用分配表制造费用分配表车间名称：基本车间 201年 10 月份 单位：元产品名称生产工时(工 时)分配率 分配金额甲产品乙产品600020007.764656015520合 计8000 62080根据”制造费用分配表”,编制会计分录如下：借：基本生产成本甲产品 46560乙产品 15520贷：制造费用 62080 分配计算完工产品与在产品成本。（1）计算甲产品成本。计算结果见表 9。(2) 计算乙产品成本。计算结果见表 10。表表 9 9 完工产品成本与在产品成本
