《注册会计师法律责任研究(论文)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师法律责任研究(论文)（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、论文分类号： XXXXX 学校代码：XXXX毕业设计说明书毕业设计说明书(论文论文)题目：题目： 注册会计师法律责任的研究注册会计师法律责任的研究 学生姓名：学生姓名： XXXX 学学 号：号： XXXX 系系 部：部： XXXX 专业班级：专业班级： XXXX 指导教师：指导教师： XXXX 二 一五 年六 月The legal responsibility of Certified Public AccountantABSTRACTThe reform of economic system in China, the basic starting point is to cultivate
2、 and develop a unified, open, equal competition, and improve the rules and regulations, orderly, complete function and operation flexibility of the socialist market economic system. This means that there is essentially the difference between socialist market economy and the traditional planned econo
3、my. Accounting work involves all aspects of social and economic life, the more economic and social development, the more important accounting work. CPA (Certified Public Accountants) is known as the economic police, play a more and more important role in the modern economic society, in order to prot
4、ect the registered accountant audit report users the legitimate rights and interests of and strengthen the sense of responsibility of certified public accountants, relevant laws of our country provides CPA to bear legal responsibility. Explicitly register the influencing factors of CPAs legal liabil
5、ity and causes, of Certified Public Accountants in practice in the process to avoid legal action has a very important significance, at the same time, improve the legal liability of accounting knowledge, clear accounting legal liability assume, for improving the quality of accounting information has
6、great benefit.This paper explains registered the meaning of CPAs legal liability of revealing the CPAs legal liability nature, belong to the basic principle of the responsibility principle, then to CPA and accounting firm may bear administrative responsibility, civil liability, criminal liability ar
7、e discussed, which introduce the civil liability of certified public accountants and accounting firms in the capital and securities market, the audit business, and puts forward countermeasures of defense against this kind of civil litigation and, finally, the legal liability of Certified Public Acco
8、untants define the number of pending legal issues, and in the light of these problems, put forward some suggestions, hoping to help the industry.KEYWORDS: Certified Public Accountants, Legal liability, Legal proceedings注册会计师法律责任的研究摘 要我国正在进行的经济体制改革，其基本立足点就是培育和发展统一开放、平等竞争、规章健全、秩序井然、功能完备和运转灵活的社会主义市场经济体
9、系，这就意味着社会主义市场经济与传统的计划经济有着本质上的区别。财会工作涉及社会经济生活的方方面面，经济与社会事业越发展，财会工作越发重要。注册会计师被称为经济警察，在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益，强化注册会计师的责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。明确注册会计师法律责任的影响因素及其产生原因，对注册会计师在执业过程中避免法律诉讼有着很重要的意义，同时，改进会计法律责任的认识，明确会计法律责任的承担，对于会计信息质量的提高有很大的裨益。本文从解释注册会计师法律责任的含义入手，揭示了注册会计师法律责任的性质、归责原则等基本法
10、理，随后对注册会计师及事务所可能承担的行政责任、民事责任、刑事责任作了论述，其中重点介绍了注册会计师及会计师事务所在验资和证券市场审计业务中的民事法律责任，并且针对这类民事诉讼提出了抗辩对策，最后提出了我国注册会计师法律责任界定中一些未决的法律问题，并针对这些问题提出了自己的一些建议，希望对业界有所帮助。关键词：注册会计师，法律责任，法律诉讼目 录1 绪 论 .11.1 课题研究的目的.11.2 课题研究的意义.22 注册会计师法律责任的理论研究 42.1 注册会计师法律责任的发展历程.42.2 注册会计师法律责任的定义和界定依据.52.3 注册会计师法律责任的种类及其归责原则的探讨.53 注
11、册会计师法律责任的形成原因 73.1 外部原因.73.2 内部原因.84 注册会计师法律责任的现存问题 .134.1 我国注册会计师独立审计法律责任规制的缺陷134.2 市场运行机制不合理144.3 社会公众对注册会计师审计的期望过高144.4 注册会计师缺乏会计职业道德与会计诚信165 注册会计师法律责任现存问题的解决思路 .175.1 协调和完善现有的注册会计师法律体系175.2 优化注册会计师的执业环境175.3 会计师事务所应采取的对策185.4 加大注册会计师的工作管理与监督19结 论 21致 谢 22参考文献 .23毕业设计说明书（论文)缩写稿 24The graduation d
12、esign specification (paper) of the abbreviation.321 绪 论独立性是注册会计师审计业务的灵魂，因此注册会计师审计也通常被称之为独立审计。随着经济社会的不断发展，注册会计师在经济运行中发挥着越来越重要的作用，其审计业务执业水准对于整个经济环境都产生着重要的影响。作为关系到整个审计行业生存和发展的关键问题，注册会计师的法律责任一直都是实务界和理论界关注的焦点，也是注册会计师行业发展近百年以来始终被社会所关注的重要职业难题。本文通过对注册会计师法律责任进行界定，进而分析研究我国注册会计师法律责任的制度现状，强调法律这一强制性机制的预防和规制作用。在解
13、决措施方面，本文综合考虑法律因素、经济社会因素以及审计这一行业的自身特点，为此行业的法制化建设提出具体的完善建议。1.1 课题研究的目的1.1.1 明确注册会计师法律责任的重要性会计是为经济管理服务的，随着市场经济的不断发展和经济环境的变化，社会对会计人才的要求也越来越高。本次论文以注册会计师法律责任的研究为课题，探讨以市场需求为根本，以提高会计学专业(注册会计师方向)毕业生的核心竞争力为导向，以实际案例和从业基本素质培养为主线，通过两个结合而构建的高素质应用型注册会计师人才培养模式是用人单位降低培训成本、毕业生个人价值得以实现、学校声誉得以提升的多赢选择。根据财政部、证监会、审计署、中注协近
14、几年关于注册会计师事务所和注册会计师的处罚公告来看，目前，我国上市公司的审计报告中，存在着许多严重的问题，使得注册会计师行业的信誉度受到了严重挑战，市场各方对会计师事务所的执业质量也提出了疑问，社会公众甚至质疑 “注册会计师就是在帮客户作假账”。本应充当市场经济“经济警察”的注册会计师，却并未扮演好自己的角色，在为上市公司出具审计报告时并没有遵守应有的专业标准，保持应有的专业精神，而是为了相关利益不惜牺牲注册会计师应有的形象，不惜放弃公众对注册会计师行业的信任，以降低审计质量为代价而出具严重失事和有重大疏漏的审计报告，严重损害了投资者及社会公众的合法权益。1.1.2 促进提高会计信息质量最近儿
15、年，国际上会计信息严重失真，会计假账大量盛行，究其产生原因，表面上看是因为社会经济环境不佳，法律不健全，执法不严，惩处不力，无法约束人们的各种不良行为:根本原因则是人们的道德标准下滑，真假、善恶、美丑、好坏、是非、忠奸等界限模糊，无法约束人们的不良心灵，进而导致不道德行为。会计作为一种具有管理功能的信息系统，他固有的职能和中心内容是通过会计报告的形式提供信息，会计职业道德建设与会计信息披露有着密切的联系。会计职业道德水平的提高最终要通过会计信息披露才能表现出来，并且为会计信息利益相关者所使用。而会计信息披露是会计诚信最直接的对外表现形式。因此，会计职业道德建设的完善性直接影响着会计信息的质量。
16、法律只针对表面的违法行为，而法律所管不到的不良行为和心灵唯有依靠道德才能从根本上加以自律。只有做到法律与道德双管齐下，标本兼治，会计信息质量才能从根本上好转。1.1.3 科学把握注册会计师独立审计法律责任的界限独立审计的目标在于通过注册会计师的执业行为，对被审计单位经济活动的合规性、合法性，效益性以及会计处理方法的一致性表达意见，以便让会计报表的使用者和信赖者借此作出正确的判断和投资决策。这并不是要求注册会计师对被审计单位的会计报表的可靠程度作出完全的保证，更不是要求注册会计师来预测被审计单位未来的发展趋势、经营效率与经济效益状况，注册会计师只提供审计服务，这种服务的范围是有限的。这便涉及对审计报告“真实性”的认定问题，在现阶段的民事司法实践中，一般不宜直接用“客观真实”作为认定审计报告书是否真实以及是否存在虚假陈述行为的判
