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1、预算管理讲座,主讲人：河南省学术技术带头人洛阳市财会学校 贾晋黔,第一讲 预算管理的内容,一、什么是预算 二、预算的特征与作用 三、预算体系的构成 四、预算工作的组织 五、预算编制的方法 六、预算编制的程序,一、什么是预算,预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。,二、预算的特征与作用,公司战略与经营战略,公司战略 使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法关 注 点：公司资源应该投向哪里 回答的问题：公司资源应如何配置。 应参与那些业务的竞争 应向当前的业务投入多少资源等,公司战
2、略与经营战略,经营战略 如何在业已确定的市场中进行竞争 例如： 如何吸引顾客 如何将自己同竞争对手区分开来 如何提供独特而有价值的东西,公司战略、经营计划与预算的关系,三、预算体系的构成,四、预算工作的组织,五、预算编制的方法,滚动预算,六、预算编制的程序,第二讲 预算的编制,一、目标利润的预测 二、业务预算的编制 三、专门决策预算的编制 四、现金预算的编制 五、预计利润表的编制 六、预计资产负债表的编制,一、目标利润的预测,预测期目标利润（本量利分析法） 预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值 的确定可具体化为如下步骤：,（1
3、）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润； （2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标； （3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。,【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280万件，单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元。 运用本量利分析法确定甲企业的目标利润 预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 280（12一8）一1201000 （万元）,二、业务预算的编制,（一）销售预
4、算 是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。,销售预算的两个核心问题： 1.根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入； 2.根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量。 由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。,【例题】假定东方公司生产销售甲、乙两种产品，预计2014年各种产品销售量及售价如下表，预计销售环节税金为销售收入的5。预算期初应收账款余额为195 600元，预算期全部收回。预算期销售情况为现销占60，赊销占40。,销售预算,（二）生产
5、预算的编制是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。该预算不涉及现金收支。,预计生产量 预计销售量预计期末结存量预计期初结存量,（三）材料采购预算编制是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。,【例题】假定东方公司预算期当前采购现金支出是预计采购金额的50，有关材料采购预算如下表所示：,预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量 其中：预计材料耗用量= 预计生产量单
6、位产品材料耗用量,（四）直接人工预算是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。,直接人工预算,（五）制造费用预算 是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。 【注意】：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。,制造费用预算,（六）单位生产成本预算 是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。产品成本直接材料直接人工全部制造费用,单位生产成本预算,（七）销售及管理费用预算 是
7、以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。,销售及管理费用预算,三、专门决策预算的编制,专门决策预算 是长期投资预算，又称”资本支出预算”。它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。,【例题】假设甲公司决定2014年新建一条生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表所示。,四、现金预算的编制,现金预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理
8、想现金余额而进行现金投融资的预算。现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。其关系等式为：,【例题】甲公司2014年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2014年该公司无其他融资计划。甲公司编制的2014年度现金预算的部分数据如下表所示： 说明：表中用“*”表示省略的数据。 要求：计算表中用字母“AJ”表示的项目数值。,现金预算的编制,现金预算的编制,现金预算的编制
9、,现金预算的编制,现金预算的编制,现金预算的编制,现金预算的编制,现金预算的编制,现金预算的编制,现金预算的编制,五、预计利润表的编制,预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。,预计利润表的编制,六、预计资产负债表的编制,预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。,第三讲 预算的执行与考核,一、预算的执行 1.企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，
10、从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。2.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。,二、预算的调整 （一）预算调整程序 1.企业正式下达的预算，一般不予调整。 2.企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。 3.企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。,（二）预算调整决策要求 1.预算调整事项不能偏离企业发展战略； 2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； 3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重 要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。,三、预算的分析与考核 1.建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。2.企业预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。,谢谢大家！,
