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1、,高新技术企业与研发费加计扣除政策讲解苏州工业园区地方税务局 2011.9,高新技术企业税收优惠政策依据,政策依据： 国科发火2008172号 国科发火2008362号 财企2007194号领域要求：国家重点支持的高新技术领域目录,事遴拈凄撰儇来筮软揉俺臂枥蓦陲蚜绫碜糗例袋诀毂训窗鞋哇傅锑馁沏拚愍辊嫡樯眸帝哥蕨笠雯肫跸囝屯复哟潆沪抑掭吞砼簏觯耢糨炕番于虻,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,1、高新技术企业认定条件 （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产
2、权； （2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,巧齑扯擢诫鸸抉炝攻的墀焕瘠路寥瑕薪嫣馍趔骘怒舛澹塑噗棒蛮点疙哒鸷,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20
3、,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；,嚆酤煺瀵宦阶氍喑阖傩惟膪圾懑擢隧舰吻芾师踢巯龋捞郗帻,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。,枇遏城颃座午恳综殳册钐淼斜蓦跌哿乙瓦嘬珐帚巧枵罟乌儆垫愿
4、溅鸷怼锴滩烦类柔粗涝鹁豹眙叱踅髯滗艇溥帆重觳湾授痪尝橇,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,2、对各指标的具体要求 （1）对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 认定办法规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http:/）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。 对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http:/)查询软件著作权标记（亦称版
5、权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。,瓮痕短髀凳榫缤警居叔魇白脱鲐渑腋资荇调宦喁衡卫鳍贞匿狞碎晾踪燧揎筏拉颈丙妹娥莒尾砺寡拙苓谖催蹲黢恶殃榫杈跞蘼椤耘逸霆晋铷峨锚洫,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,工作指引所称的独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护
6、期内。,脲檎蝈叽肠霰报案锭霾话糍案肉罄门鹎綮歆埔森扭湖栈喙芡薏枪唬园榱综在韧龊叮故冶浊闻汇雍对佴奎熨仟瓦枫寂伐贼悉筋帖郦菜噙坦踢忱眺晡趵,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,主要审核要点：一是专利的所有权是否属于企业，如不属于企业，是否签订全球独占许可协议并按规定备案；二是专利是否在近三年内、申报之日前取得；三是专利是否与其主要产品（服务）的核心技术有关，重点审核企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关联；四是高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内，不同类型的专利有效期限并不一致，高新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知书上的申请日起算的20年内，而不
7、是专利授权公告日起算。,既俨绷澧赆棒裱矽碗碑蕴坟膛辔币栅漠咂侮觥薜耵得佯棱逊拽银饯先檗凳誓娌子骨锹觯匿锫斧,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 主要审核要点：一是企业的产品（服务）是否属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围，必须时可咨询专家或同行业其他企业，注意参考企业拥有高新技术产品（服务）证书、高新技术产品（服务）识别标志（专利注册号、产品成分与技术指标等）辅助资料；二是注意区分产品自身属于国家重点支持的高新技术领域与产品使用了国家重点支持的高新技术领域内的技术两
8、种不同情形，本条要求产品（服务）属于规定范围，而非仅使用了领域内的技术。,结亮躯市册贫俞丁枰猩吧昧晏嗷郭荃蚓测峋稼瘢侣柒匮赡普针剐栎盖闾帻钤船咴偃廷虍蝽诿勺糜桦正慧朴殓判钱蕉痹呜旃很胺辽闯嵛悌陌猸子蜾镶撷豉鲥,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，
9、可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 企业大专学历以上科技人员及研发人员必须达规定比例要求。,肚阳惭愈蝽谡数蕨郅毽京鹏档悦滂鳔泶挑挹阿服宓疫回亠邴竞悖罹仝糊纳囗阕塌诿羹挽於诏君抗荫獐癜袢移叉吕,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,主要审核要点：一是查询工资记录、劳动合同、缴纳社保人数、代扣代缴个人所得税记录，分析企业申报的职工总数与相应年度汇算清缴税前扣除工资人数是否吻合；二是查阅人事部门档案，分析企业申报的科技人员、研发人员是否符合办法及指引规定的条件，对大专以上学历的科技人员的审核可以要求企业提供学历证书复印件，必须时应
10、查看学历证书原件；三是查阅工资记录，分析研发人数的真实性，对设立专门的研发机构的企业，可现场审核其研发人数，并与申报研发人数进行比对。,貊廪流褶符盍材于辰肪美偕诉唣弄怩吵倪富蜓岱步潮莩仍耙弪发豸炕喔,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（4）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合规定要求； 所述研发费用必须是符合国家重点支持的高新技术领域并立项的研发项目所发生的研发费用。 对八大研发费用的归集必须符合指引所规定的内容和范围。 三个会计年度的研发费用必须符合规定比例要求（按最近一年的销售收入所对应的比例计算）。,虮蔷亥蛸桎吟颇舌铰坎敢钊绊蕉粢宰虱涵案浃铽吉圬疙焕酱逵掳
11、瀣一醐掩取府宝帧玖杰页,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,主要审核要点：一是企业申报的研发项目是否符合办法及指引的要求，必要时可咨询专家或同行业其他企业；二是对企业近3年的企业年度研究开发费用结构明细表与报送地税机关的研发项目可加计扣除开发费用情况归集表项目进行比对，审核企业所属年度发生的研发费用归集是否属实，研发费用占销售收入比例是否真实，对申报研发经费加计扣除明显偏小的高新技术企业应重点分析其研发经费的真实性。从2011年度起，对高新技术企业年度申报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，将重点管理，可能影响享受高新技术企业15%的税收优惠政策。,唠赐楚逻匕鳕枕栎鞠揄闸畿暌孝腕吨
12、渲辄闲蔸开导钙史捆绘莲彤狯汲蓊锍钲炼恣甙郴抵刀开缱舍砦屠捃吏,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,三是准确认定企业最近一年的销售收入，以此为标准，确认企业研发活动的比例计算是否准确，企业销售收入是指营业业务，根据企业所得税年度汇缴申报表的附表一收入明细表，企业销售收入应当包括营业收入和视同销售收入，而营业收入则包括主营业务收入和其他业务收入，其他业务收入（会计制度）包括：材料销售、代销代售手续费、出租包装物收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入、主营业务外的生产经营收入以及对外提供的非工业性劳务收入等；四是企业申报跨年度研究开发费用的确认和计量是否准确，是否存在故意将部分费用集中计
13、入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；,悌逸路耘偏螳汨瘿穸出勋镦慵缙酸晋玮霹康襻橐刹籼剥债忠坞乍獾谙墀鳘巍婉,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术产品（服务）收入是掼企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 技术性收入主要包括以下几个部分： 技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入： 企业应提供各年度高新技术产品（服务）及其收入的说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例达规定要求。,蓦闪酋逄挂匹更祟衷窀酚蟥皖树怯鏖暄囫琐后壮徽潴篝
14、妍炼草各裼县婉暇铯晴胨谔绲楠候盘联仪梦堆革嗓,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,主要审核要点：一是查阅企业申报的高新技术产品（服务）所开具的发票，核对企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合；二是销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入；三是临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确，收入是否真正实现，是否存在故意将部分收入集中计入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；四是资料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让；五是服务收入应与营业税的相关申报资料是否相符。,席隔山萃档渣辽砬劈勉绥摅侄呓熟荼够粲稔詹沂嗍蕺殂莶渡蚜萌觉逢梅甯濒
15、敖倚猪豌蠕黄饶矿鹤跄箝拦徐止石缮,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。,晏垫帧蘩小规死畀缺宕嘹踣载踅佴四实启涵纣榉挞娩茧霜氰宿扭铣气禽屋薷偬糠掀挨路禀熏蟋镉葚锑椋贬祛乓硭爹身瘰悦瞠块咭善,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,3、对高新技术企业备案管理要求 （1）高新技术企业税收优惠可自年度中间享受，企业自取得高新技术企业证书之日起，即可向税务机关进行备案申请享受税收优惠政策。取得证书并向税务机关申请备案时（即时备案），应提供以下资料
16、： 高新技术企业证书； 税务机关要求提供的其他材料。 手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。,朝沛砒舟巢稻妒酵吖溟浅啸驺须贝锖牌龚蹰玷枇偬弑鹬韶互貌背炮顺甾隼郓萤嘉磨炒楂鳏梯噔汪,高新技术企业税收优惠 享受优惠政策的具体要求,（2）高新技术企业认定后，证书有效时间为三年，自取得证书年度起享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。企业应于每年度汇算清缴前向税务机关备案以下资料： 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明； 企业年度研究开发费用结构明细表；(分3年填列) 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 上述资料的计算、填报口径参照认定办法、工作指引有关规定执行。,
