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1、起算点,起算点,差别化税率,上、深两市上市公司,新三板公司,关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 财税2015101号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，全国中小企业股份转让系统有限责任公司，中国证券登记结算公司：经国务院批准，现就上市公司股息红利差别化个人所得税政策等有关问题通知如下：一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额
2、；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。二、上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。三、上市公司股息红利差别化个人所得税政策其他有关操作事项，按照财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知（财税2
3、01285号）的相关规定执行。四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。其他有关操作事项，按照财政部国家税务总局 证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知（财税201448号）的相关规定执行。五、本通知自2015年9月8日起施行。上市公司派发股息红利，股权登记日在2015年9月8日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。财政部 国家税务总局 证监会2015年9月7日,财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于实施全
4、国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 财税201448号 2014-06-27 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，全国中小企业股份转让系统有限责任公司，中国证券登记结算公司：根据国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定（国发201349号）的有关规定，现就实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：一、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在
5、1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。前款所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第
6、二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。,三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终
7、结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股票数为每日日终结算后的净增（减）股票数。四、证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。五、本通知所称个人持有全国股份转让系统挂牌公司的股票包括：（一）在全国股份转让系统挂牌前取得的股票；（二）通过全国股份转让系统转让取得的股票；（三）因司法扣划取得的股票；（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；（五）通过收购取得的股票；（六）权证行权取得的股票；（七）使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票；（八）取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本；（九）挂牌公司合并，个人持有的被合并公
8、司股票转换的合并后公司股票；（十）挂牌公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；（十一）其他从全国股份转让系统取得的股票。,六、本通知所称转让股票包括下列情形：（一）通过全国股份转让系统转让股票；（二）持有的股票被司法扣划；（三）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；（四）用股票接受要约收购；（五）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；（六）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；（七）其他具有转让实质的情形。七、个人和证券投资基金从全国股份转让系统挂牌的原STAQ、NET系统挂牌公司（简称两网公司）取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税
9、；从全国股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得，按照财税201285号文件的有关规定计征个人所得税。八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。挂牌公司、两网公司、退市公司，证券登记结算公司以及证券公司等股票托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。十、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止执行。挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2014年7月1日至2
10、019年6月30日的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。,财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 财税201285号 2012.11.16经国务院批准，现就实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下： 一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所
11、得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 二、上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴： 第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。 第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托
12、管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。 应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。,四、对
13、个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。 前款所称限售股，是指财税2009167号文件和财税201070号文件规定的限售股。五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。六、本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括： （一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票； （二）通过协议转让取得的股票； （三）因司法扣划取得的股票； （四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票； （五）通过收购取得的股票；
14、（六）权证行权取得的股票； （七）使用可转换公司债券转换的股票； （八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本； （九）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票； （十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票； （十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票； （十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。,七、本通知所称转让股票包括下列情形： （一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票； （二）协议转让股票； （三）持有的股票被司法扣划； （四）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权； （五）用股票接受要
15、约收购； （六）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方； （七）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额； （八）其他具有转让实质的情形。八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。 上市公司、证券登记结算公司以及证券公司等股份托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。十、本通知自2013年1月1日起施行。 上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息
16、红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知（财税2005102号）和财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知（财税2005107号）在本通知实施之日同时废止。,关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(财税2009167号)一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额限售股转让收入（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额20%如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。,
